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简答题 税务师2015年2月受托对某工业企业进行纳税审查。税务师发现该企业2014年12月份领料单号LLD1255上记录的新建厂房领料60000元错误计入生产成本。请分别按以下两种情况计算分摊率及各环节的错误数额，并作相应调账处理。 （1）2014年12月企业成本核算中，产品已经部分完工，已经将LLD1255作为完工产品的成本进行分摊计算，相关完工产品当月没有销售。 （2）2014年12月企业成本核算中，产品已经部分完工，已经将LLD1255作为完工产品的成本进行分摊。完工产品入库后当月销售其中一部分。 （3）其他资料：经核实，期末在产品成本为150000元，产成品成本为150000元，产品销售成本为300000元。
  • （1）分摊率＝60000÷（150000+150000）＝20%在产品应分摊数额＝150000×20%＝30000（元）产成品应分摊数额＝150000×20%＝30000（元）应转出的增值税进项税额＝60000×17%＝10200（元）借：在建工程70200贷：生产成本30000库存商品30000应交税费-应交增值税（进项税额转出）10200
    （2）分摊率＝60000÷（150000+150000+300000）＝10%在产品应分摊数额＝150000×10%＝15000（元）产成品应分摊数额＝150000×10%＝15000（元）本期产品销售成本应分摊数额＝300000×10%＝30000（元）应转出的增值税进项税额＝60000×17%＝10200（元）借：在建工程70200贷：生产成本15000库存商品15000以前年度损益调整30000应交税费-应交增值税（进项税额转出）10200

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