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简答题 计算题：甲酒厂系增值税一般纳税人，主要经营白酒的生产和销售，2016年2月发生以下经济业务： （1）向某商场销售自产白酒80吨，开具普通发票，取得含税收入234万元，另收取包装物押金58.5万元。 （2）将自产的10吨白酒与某企业换取原材料一批，取得对方开具的增值税专用发票上注明价款25万元、增值税4.25万元。已知该批白酒的实际生产成本为1.2万元／吨，最低不含税销售价格为2.2万元／吨，平均不含税销售价格为2.5万元7吨，最高不含税销售价格为3万元／吨。 （3）生产一种新型白酒1吨，将0.5吨赠送给关联企业，0.5吨用于春节职工福利。已知该种白酒没有同类产品的销售价格，生产成本为1.5万元。 计算甲酒厂2月应纳的增值税和消费税。 （其他相关资料：白酒的消费税税率为20%加0.5元／斤，成本利润率为10%。）
  • （1）对酒类产品生产企业销售酒类产品（不包括啤酒、黄酒）而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额中征收消费税。
    向商场销售白酒应缴纳增值税=（234+58.5）÷（1+17%）×17%=42.5（万元）；
    向商场销售白酒应缴纳消费税：80×1000x2x0.5÷10000+（234+58.5）÷（1+17%）×20%=58（万元）。
    （2）纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据，征收消费税，按照平均不含税销售价格计征增值税。
    甲酒厂换取原材料的白酒应缴纳消费税=10xl000×2×0.5÷10000+10×3×20%=7（万元）；
    甲酒厂换取原材料的白酒应缴纳蜡值税：10×2.5×17%-4.25=0（万元）。
    （3）将自产的货物用于集体福利和无偿赠送，增值税视同销售；将应税消费品用于连续生产的，不征消费税，用于其他方面的，于移送时纳税。
    新型白酒应缴纳的消费税=[1.5×（1+lO%）+0.1]÷（1-20%）×20%+0.1=0.54（万元）；
    新型白酒应缴纳的增值税=[1.5×（1+10%）+0.1]÷（1-20%）×17%=0.37（万元）；
    甲酒厂2月应纳的增值税=42.5+0+0.37=42.87（万元）；
    甲酒厂2月应纳的消费税=58+7+0.54=65.54（万元）。

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