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简答题 甲公司为上市公司，适用企业所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司2017年度实现利润总额8000万元，在申报2017年度企业所得税时涉及以下事项： （1）1月30日，甲公司购买一处公允价值为2400万元的新办公用房后即对外出租，款项已以银行存款支付，不考虑相关税费；将其作为投资性房地产核算并采用公允价值模式进行后续计量。12月31日，该办公用房公允价值为2200万元，税法规定该类办公用房采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，预计净残值率为5%。 （2）3月5日，购入乙公司股票100万股，支付价款850万元，其中交易费用10万元，将其作为可供出售金融资产资产核算。11月21日，购入丙公司股票30万股，支付价款245万元，其中交易费用5万元，将其作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。12月31日，乙公司和丙公司股票的价格均为9元/股，税法规定，上述两类资产在持有期间公允价值变动均不计入当期应纳税所得额，在处置时计入处置当期应纳税所得额。 （3）4月10日，收到税务部门按税收优惠政策规定退回的2016年度企业所得税200万元（符合税法规定的免税条件），甲公司2016年度财务报告于2017年3月10日批准报出。 （4）12月，甲公司按规定对某亏损合同确认了预计负债160万元，按税法规定，此项计提的预计负债在相关损失实际发生时允许税前扣除。 （5）2017年度取得国债利息收入60万元，因环境污染被环保部门罚款100万元，因未如期支付某商业银行借款利息支付罚息10万元。 （6）2017年年初的暂时性差异及本期暂时性差异转回情况如下： 对上述事项，甲公司均已按企业会计准则的规定进行了处理，预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，假设除上述交易或事项外，没有其他影响企业所得税核算的因素。 针对事项（1），计算确定2017年12月31日甲公司因投资性房地产形成的暂时性差异的类型及金额。
  • 2017年12月31日投资性房地产账面价值为2200万元，计税基础=2400-2400×(1-5%)/20×11/12=2295.5(万元)，账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异的金额=2295.5-2200=95.5(万元)。

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