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简答题甲国A公司某年获利20万元，收到在乙国的子公司的股息3．5万元，甲国的税率为40%。子公司同年获利10万元。在乙国规定的30％的税率基础上，享受减半征收1.5万元所得税的优惠实际向乙国缴纳所得税1．5万元。试计算在税收饶让条件下，甲国应向A公司征收的所得税税额。
  • 子公司X已缴纳的所得税额=实际缴纳的税额+视同已缴纳的减免税额
    应由母公司承担的子公司已缴纳的所得税额：实缴税额1.5万元+视同已缴的减免税额1.5万元×股息3.5万元÷子公司税后所得7万元=1.5万
    应并入母公司所得额的子公司所得额：3.5万元÷（1-30%）=5万元 抵免限额：5万×40%=2万
    确定允许简介抵免的子公司已向乙国缴纳的税额：抵免限额2万元＞应由A公司 承担的子公司已纳税额1.5万元
    所以，允许抵免的税额为1.5万元
    甲国在税收饶让条件下应对A 公司征收的税额： （20万+5万）×40%-1.5万=8.5万
    在税收饶让条件下，甲国对A公司简介抵免的子公司已纳乙国税额1.5万元中，包括了视同已纳税款的减免税额，使甲国对A公司征收的的税额8.5万元，比不实行税收饶让少征收了0.75万元。

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