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简答题 A注册会计师负责对ABC公司2017年度财务报表进行审计。在对ABC公司的内部控制进行了解和测试时，注意到下列情况： （1）根据批准的顾客订单，销售部编制预先连续编号的一式三联现销或赊销销售单。经销售部被授权人员批准后，所有销售单的第一联直接送仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据，第二联交开具账单部门，第三联由销售部留存。 （2）仓库部门根据批准的销售单供货，装运部门将从仓库提取的商品与销售单核对无误后装运，并编制一式四联预先连续编号的发运单，其中三联及时分送开具账单部门、仓库和顾客，一联留存装运部门。 （3）开具账单部门在收到发运单并与销 售单核对无误后，编制预先连续编号的销售凭证，并将其连同发运单和销售单及时送交会计部门。会计部门在核对无误后由财务部门职员据以登记销售收入和应收账款明细账。 （4）由负责登记应收账款备查簿的人员在每月末定期给顾客寄送对账单，并对顾客提出的异议进行专门追查。 请指出上述4种情况中，内部控制是否存在缺陷，如有请指出，并说明理由及提出改进建议。
  • 第（1）项存在缺陷；理由：赊销业务的批准是由信用管理部门根据管理层的赊销政策在每个客户的已授权的信用额度内进行的。
    建议：在由销售部授权人员签字批准后，涉及赊销业务的销售单将先被送交信用管理部门。信用管理部门将销售单与该顾客的可用信用额度进行比较，在签署信用审阅意见后将销售单送回销售部。对于可用信用额度不足的赊销业务销售单，需要经过公司其他授权人员批准才能发出。然后，经批准的销售单才能送交仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据。
    第（2）项不存在缺陷；
    第（3）项存在缺陷；
    理由：登记收入明细账和应收账款明细账的职员应当是两个人。
    建议：由两个人分别登记收入明细账和应收账款明细账。
    第（4）项存在缺陷；
    理由：登记应收账款备查簿的人员不能向顾客寄送对账单。
    建议：由不负责登记应收账款备查簿和销售及应收账款记账的人员寄送对账单。

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