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简答题试述库存现金盘点的特点和程序。
  • 盘点库存现金是证实资产负债表中货币资金项目下所列库存现金是否存在的一项重要审计程序，可以准确的确定库存现金的实存数和应有数，明确出纳和有关人员的责任。盘点库存现金，通常包括对已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等的盘点。盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，盘点的范围一般包括企业各部门经管的现金。库存现金盘点的步骤和方法包括：
    （1）制定盘点计划，确定盘点时间。库存现金的盘点应采取突击式盘点，即不事先通知会计部门和出纳员，防止出纳员在盘点前采取措施掩盖弊端。盘点时间最好安排在营业前或营业终了后进行，被审计单位出纳员和会计主管人员必须参加，并由审计师监盘。由出纳员将现金全部放入保险柜暂为封存，同时要求出纳员将全部凭证入账，结出当日现金日记账余额。审计师应充分了解企业除封存在保险柜的现金外，是否还有现金存放在其他部门或其他人员手中。对于所有的库存现金，不论放在何处，应同时全面的进行清点；
    （2）审阅现金日记账并同时与现金收付款凭证核对，一方面检查库存现金日记账的记录与凭证的内容和金额是否相符，有无涂改、伪造现象；另一方面了解凭证日期与日记账日期是否相符或接近；
    （3）由出纳员根据库存现金日记账进行加计累计数额结出库存现金结余额；
    （4）出纳员在会计主管和审计师在场的情况下清点现金，会计主管人员和审计师在旁观察监督。库存现金清点完毕后，由审计师编制“库存现金盘点表”，分币种、面值列示盘点金额。出纳员、会计主管及审计师应在“库存现金盘点表”上共同签字，作为重要的审计工作底稿。
    （5）若盘点时间是在资产负债表日后进行，应调整至资产负债表日。调整公式为： 资产负债表日现金余额=盘点日现金余额+资产负债表日后至
    盘点日现金支出数-资产负债表日后至盘点日现金收入数
    （6）将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，做出记录并适当调整；如无法查明原因，应要求被审计单位按管理权限批准后作出调整；
    （7）若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未做报销的原始凭证，需在“库存现金盘点表”中注明或做必要调整；
    （8）编制“库存现金审定表”，确认资产负债表日库存现金实有额。

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