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简答题 账务处理题：A公司于2007年1月2日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券，该债券4年期、票面年利率为4%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2010年1月l日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为992．77万元，另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为5%。假定按年计提利息。 要求：编制A公司从2007年1月1日～2010年1月1日上述有关业务的会计分录。
  • （l）2007年1月 2日：
    借：持有至到期投资——成本 1000
    应收利息 40（1000×4%）
    贷：银行存款 1012.77
    持有至到期投资——利息调整 27.23
    （2）2007年1月5日：
    借：银行存款 40
    贷：应收利息 40
    （3）2007年12月31日：
    应确认的投资收益=972.77×5%=48.64（万元）
    持有至到期投资—利息调整=48.64-1000×4%=8.64（万元）。
    借：应收利息 40
    持有至到期投资—利息调整 8.64
    贷：投资收益 48.64
    （4）2008年1月 5日：
    借：银行存款 40
    贷：应收利息 40
    （5）2008年12月31日：
    应确认的投资收益=（972.77+8.64）×5%=49.07（万元）
    持有至到期投资—利息调整=49.07—1000×4%=9.07（万元）。
    借：应收利息 40
    持有至到期投资——利息调整 9.07
    贷：投资收益 49.07
    （6）2009年1月5日：
    借：银行存款 40
    贷：应收利息 40
    （7）2009年 12月 31日：
    持有至到期投资——利息调整=27.23-8.64-9.07=9.52（万元）
    投资收益=40+9.52=49.52（万元）。
    借：应收利息 40
    持有至到期投资——利息调整 9.52
    贷：投资收益 49.52
    （8）2010年1月1日：
    借：银行存款 1040
    贷：持有至到期投资——成本 1000
    应收利息 40

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