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简答题某乡镇企业主要生产粮食白酒，2004年度生产经营情况为：1、产品销售收入总额980（已扣除了给购货方的回扣40万元）；2、应扣除产品销售成本450万元；3、发生产品销售费用100万元（其中含白酒的广告费用35.6万元）、管理费用150万元、财务费用60万元（其中含逾期归还银行贷款的罚息3万元）；4、应缴纳的增值税40万元、其他销售税费260万元；5、营业外支出14万元（其中含向某小学捐款10万元，用于解决子女入学问题，缴纳税滞金4万元）；6、实发工资总额123.2万元，已按实发工资总额和2%、14%、2.5%分别计提了职工工会经费（已按规定上缴上一级工会组织）、职工福利费、职工教育经费、该企业年平均在册职工100人，已知该企业人均月计税工资标准为960元。要求：请计算该乡镇企业2004年度应缴的企业所得税额。
  • （1）会计利润总额＝980－450－100－150－60－260－14＝－54（万元）。
    （2）计税工资标准＝100×960×12＝115.2（万元）。
    （3）工资费用超标准＝123.2－115.2＝8（万元）。
    （4）工会经费、福利费、教育经费超标准＝8×（2%＋14%＋2.5%）＝1.48（万元）
    （5）回扣税前不得扣除，调增应纳税所得额40万元。
    （6）白酒广告费税前不得扣除，调增应纳税所得额35.6万元。
    （7）非公益性捐款及税收滞纳金税前不得扣除，调增应纳税所得额14万元。
    （8）调整所得额＝－54＋40＋35.6＋8＋1.48＋14＝45.08（万元）。
    （9）2004年度应缴企业所得税＝45.08×33%×90%＝13.389（万元）。

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