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简答题 李某受聘于一家技术咨询服务公司，每月领取税后工资5000元，公司每月按规定代缴其个人所得税。 （1）2014年6月1日，公司与任职8年的李某解除了聘用合同，取得一次性补偿金100000元（该公司所在地上年度职工平均工资为20000元）。李某认为，自己取得的上述补偿金为补偿性质的收入，不应该缴纳个人所得税。 （2）2014年6月8日，李某从外单位取得技术咨询报酬50000元．将其中16000元通过国家机关捐赠给受灾地区，李某应缴纳的个人所得税是5440元[（50000-16000）×（1-20%）×20%]。 （3）2014年6月1日～12月31日，将自有住房按市场价格出租给个人居住，月租金2000元。在不考虑其他税费的情况下，李某认为应纳的个人所得税1680元[（2000-800）×20%×7]。 （4）2014年8月，与一家证券交易所签订期限为6个月的劳务合同，合同约定李某每月为该交易所的股民讲课四次，每次报酬1000元，李某认为每月应缴纳个人所得税为160元[（1000-800）×20%×4]。 （5）2014年9月取得的2013年4月购入的上市公司股票分红50000元，李某认为从上市公司取得股息红利应该免纳个人所得税。 （6）2014年12月李某将其哥哥去年无偿赠送的住房转让，取得转让收入500万元，支付转让环节相关税费30万元。已知该住房是李某哥哥2009年购入，购入价格120万元，2013年李某哥哥将该住房无偿赠送给李某，赠送时房屋市场价格400万元，李某将住房过户支付相关费用10万元。李某认为应纳缴纳个税＝（500-30-400-10）×20%＝12（万元）＝120000（元）。 问题：结合个人所得税法的规定，分项指出李某计算的个人所得税错误的原因，并计算出正确的应纳税额。
  • （1）李某取得一次性补偿金，根据税法规定，个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分按照有关规定，计算征收个人所得税。补偿金超过3倍的部分＝100000-20000×3＝40000（元）40000／8＝5000（元）应纳个税＝（5000-3500）×3%×8＝360（元）
    （2）李某取得一次劳务报酬所得超过20000元，属于畸高，应该适用加成征收个税，且捐赠要在限额标准内扣除。捐赠限额＝50000×（1-20%）×30%＝12000（元）应纳个税＝[50000×（1-20%）-12000]×30%-2000＝6400（元）
    （3）个人出租居住用房，按10%征收个税。应纳个税＝[（2000-800）×10%]×7＝840（元）
    （4）连续发生相同的劳务，以一个月为一次计算个税。应纳个税＝（4×1000-800）×20%＝640（元）
    （5）股票分红应单独按“股息、利息、红利”所得来缴纳个人所得税；同时，持股期限超过1年，暂减按25%计入应纳税所得额。应纳个人所得税＝50000×25%×20%＝2500（元）
    （6）转让无偿受赠房屋应纳个人所得税＝（500-120-10-30）×20%＝68（万元）＝680000（元）

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