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简答题 某市房地产开发公司2014年开发一个项目，有关经营情况如下： （1）该项目商品房全部销售，取得销售收入4000万元，并签订了销售合同。  （2）签订土地购买合同，支付与该项目相关的土地使用权价款600万元，缴纳有关费用50万元。  （3）发生土地拆迁补偿费200万元，前期工程费100万元，支付工程价款750万元，基础设施及公共配套设施费150万元，开发间接费用60万元。  （4）发生销售费用100万元，财务费用60万元。管理费用80万元。 （5）该房地产开发公司不能按转让项目计算分摊利息，当地政府规定的开发费用扣除比例为10%。  要求：计算该公司应缴纳的土地增值税
  • （1）取得土地使用权所支付的金额=600+50=650（万元）
    （2）房地产开发成本=200+100+750+150+60=1260（万元）
    （3）准予扣除房地产开发费用=（650+1260）×10%=191（万元）
    （4）与转让房地产有关的税金：220（万元）
    营业税=4000×5%=200（万元） 城建税=200×7%=14（万元） 教育费附加=200×3%=6（万元）
    注：因转让房地产交纳的教育费附加视同税金予以扣除，印花税已在管理费用中列支。
    （5）房地产企业加计扣除=（650+1260）×20%=382（万元）
    （6）扣除项目金额=650+1260+191+220+382=2703（万元）
    （7）增值额=4000-2703=1297（万元）
    （8）增值率= 1297÷2703×100%=47.98%，适用税率30%。
    （9）应纳土地增值税=1297×30%=389.1（万元）

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