试题详情
- 简答题 某市房地产开发公司2014年开发一个项目,有关经营情况如下: (1)该项目商品房全部销售,取得销售收入4000万元,并签订了销售合同。 (2)签订土地购买合同,支付与该项目相关的土地使用权价款600万元,缴纳有关费用50万元。 (3)发生土地拆迁补偿费200万元,前期工程费100万元,支付工程价款750万元,基础设施及公共配套设施费150万元,开发间接费用60万元。 (4)发生销售费用100万元,财务费用60万元。管理费用80万元。 (5)该房地产开发公司不能按转让项目计算分摊利息,当地政府规定的开发费用扣除比例为10%。 要求:计算该公司应缴纳的土地增值税
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(1)取得土地使用权所支付的金额=600+50=650(万元)
(2)房地产开发成本=200+100+750+150+60=1260(万元)
(3)准予扣除房地产开发费用=(650+1260)×10%=191(万元)
(4)与转让房地产有关的税金:220(万元)
营业税=4000×5%=200(万元) 城建税=200×7%=14(万元) 教育费附加=200×3%=6(万元)
注:因转让房地产交纳的教育费附加视同税金予以扣除,印花税已在管理费用中列支。
(5)房地产企业加计扣除=(650+1260)×20%=382(万元)
(6)扣除项目金额=650+1260+191+220+382=2703(万元)
(7)增值额=4000-2703=1297(万元)
(8)增值率= 1297÷2703×100%=47.98%,适用税率30%。
(9)应纳土地增值税=1297×30%=389.1(万元) 关注下方微信公众号,在线模考后查看
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