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简答题 ABC会计师事务所接受委托，承办V商业银行2011度财务报表审计业务，并于2011年底与V商业银行签订了审计业务约定书。ABC会计师事务所指派A和B注册会计师为该项目负责人。假定存在以下情况：  （1）V商业银行以2011年度经营亏损为由，要求ABC会计师事务所降低一定数额的审计费用，但允诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予以相应优惠。ABC会计师事务所同意了V商业银行的要求，并与之签订了补充协议。      （2）A注册会计师持有V商业银行的股票100股，市值约600元。由于数额较小，A注册会计师未将该股票出售，也未予回避。      （3）B注册会计师的妹妹在V商业银行财务部从事会计核算工作，但非财务部负责人。B注册会计师未予回避。      （4）由于计算机专家李先生曾在V商业银行信息部工作，且参与了其现行计算机信息系统的设计，ABC会计师事务所特聘李先生协助测试V商业银行的计算机信息系统。      （5）ABC会计师事务所与V商业银行信贷评审部进行业务合作：由信贷评审部介绍需要审计的贷款客户，ABC会计师事务所负责审计工作，最后由信贷评审部复核审计质量。鉴于双方各自承担的工作，相关审计收费由双方各按50％比例分配。      （6）ABC会计师事务所将其简介委托V商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送，该简介内容真实、客观。 针对针对上述6钟情况，判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师协会会员职业道德守则的相关规定，并简要说明理由。
  • 对职业道德基本原则产生威胁的具体情形
    1.产生自身利益威胁的情形
    （1）鉴证业务项目组成员在鉴证被审计单位中拥有直接经济利益；
    （2）会计师事务所过分依赖向某一被审计单位的收费；
    （3）鉴证业务项目组成员与鉴证被审计单位存在重要的密切商业关系；
    （4）会计师事务所担心可能失去某一重要被审计单位；
    （5）审计项目组成员与审计被审计单位进行雇佣协商；
    （6）会计师事务所与鉴证业务相关的或有收费安排；
    （7）在评价其所在会计师事务所的人员以前提供专业服务的结果时，注册会计师发现重大错误。
    2.产生自我评价威胁的情形
    （1）会计师事务所设计或运行财务系统后，对该财务系统运行的有效性出具鉴证报告
    （2）会计师事务所编制用于生成有关记录的原始数据，又将这些数据作为鉴证对象
    （3）鉴证业务项目组成员现在是或最近曾是被审计单位的董事或高级管理人员
    （4）鉴证业务项目组成员现在受雇于或最近曾受雇于被审计单位，且在被审计单位中担任能够对鉴证对象产生重大影响的职务
    （5）会计师事务所为鉴证被审计单位提供的其他服务，直接影响鉴证业务中的鉴证对象信息
    3.产生过度推介威胁的情形
    （1）会计师事务所推介审计被审计单位的股份
    （2）在鉴证被审计单位与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该被审计单位的辩护人
    4.产生密切关系的威胁的情形
    （1）项目组成员与被审计单位的董事或高级管理人员存在直系亲属或近亲属关系
    （2）项目组成员与被审计单位某成员存在直系亲属或近亲属关系，而该员工所处职位能够对业务对象产生重大影响
    （3）被审计单位的董事或管理层，或所处职位能够对业务对象产生重大影响的员工最近曾是会计师事务所的合伙人
    （4）注册会计师接受被审计单位的礼品或享受优惠待遇，除非所涉价值微小
    （5）会计师事务所的高级员工长期与某一鉴证被审计单位发生关联
    5.产生外在压力威胁的情形
    （1）会计师事务所受到被审计单位解除业务关系的威胁
    （2）如会计师事务所坚持不同意审计被审计单位对某项交易的会计处理，审计被审计单位可能不将计划中的非鉴证服务合同提供给该会计师事务所
    （3）会计师事务所受到被审计单位的起诉威胁
    （4）会计师事务所受到因降低收费而不恰当缩小工作范围的威胁
    （5）由于被审计单位的员工对所涉事项更具专长，会计师事务所面临同意被审计单位员工判断的压力
    （6）注册会计师被会计师事务所合伙人告知，除非同意审计被审计单位的不当会计处理，否则将不被提升

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