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简答题 甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17％，销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。甲公司2×17年发生如下业务： （1）5月1日，收到乙公司退回2×16年12月5日所购一批B商品的30％。经查实，该批B商品存在严重质量问题，甲公司同意了乙公司的退货要求。当日，收到乙公司交来的税务机关开具的进货退回证明单，并开具了增值税红字专用发票。退货款项于当日支付给乙公司。该批商品的销售价格为5000万元，增值税税额为850万元，该批商品的销售成本为3000万元，商品已发出，货款已经收到，协议约定在销售后6个月内有权退还该批商品。假定甲公司根据过去的经验，估计该批商品退货率约为25％。 （2）6月5日，甲公司向丙公司销售C产品两台，销售价格为每台200万元，并开具增值税专用发票。销售商品过程中另发生保险费等10万元。为及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：5／15，n／30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。甲公司C产品的成本为120万元，丙公司已于6月15日付款。 （3）7月1日，甲公司将一项管理部门使用的专利权出租给丁公司，租赁期为4年，年租金为200万元。该项专利权原值为1000万元，预计使用寿命10年，采用直线法摊销，无残值。假定无形资产按年计提摊销。 （4）10月10日，向丁公司销售D产品一批，以托收承付结算方式进行结算。该批商品的成本为220万元，增值税专用发票上注明售价340万元。甲公司于当日发出商品并已办妥托收手续后，此时得知丁公司资金周转发生严重困难，很可能难以支付货款。 （5）12月20日，与戊公司签订协议，委托其代销A产品200台。根据代销协议，戊公司按代销商品实际售价的10％收取手续费；该批商品的协议售价为每台180万元，实际成本为每台80万元。产品已运往戊公司。12月31日，甲公司收到戊公司开来的代销清单，列明已售出该批产品的10％，款项尚未收到，甲公司收到戊公司开来的代销清单时开具了增值税专用发票。 （6）除上述事项外，甲公司因其他事项确认管理费用50万元，投资收益80万元，营业外收入100万元，营业外支出25万元。不考虑其他因素。 根据资料（1）至资料（5）分别编制甲公司2×17年发生各项业务的会计分录。
  • ①借：库存商品900（3000×30％）
    预计负债500[（5000-3000）×25％]
    主营业务收入250[5000×（30％-25％）]
    应交税费——应交增值税（销项税额）255（850×30％）
    贷：主营业务成本150[3000×（30％-25％）]
    银行存款1755（5850×30％）
    ②6月5日
    借：应收账款468
    贷：主营业务收入400
    应交税费——应交增值税（销项税额）68
    借：主营业务成本240
    贷：库存商品240
    借：销售费用10
    贷：银行存款10
    6月15日
    借：银行存款448
    财务费用20（400×5％）
    贷：应收账款468
    ③12月31日
    借：银行存款100
    贷：其他业务收入100
    借：管理费用50（1000／10×6／12）
    其他业务成本50
    贷：累计摊销100（1000／10）
    ④10月10日
    借：发出商品220
    贷：库存商品220
    借：应收账款57.8
    贷：应交税费——应交增值税（销项税额）57.8
    注：因为丁公司资金周转发生困难，很可能难以支付货款，所以D产品的风险和报酬未转移，不确认收入。
    ⑤12月2013
    借：发出商品16000
    贷：库存商品16000
    12月31日
    借：应收账款4212
    贷：主营业务收入3600
    应交税费——应交增值税（销项税额）612
    借：主营业务成本1600
    贷：发出商品1600
    借：销售费用360
    贷：应收账款360

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