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简答题审计人员如何独立进行审计工作底稿和财务报表的复核？
  • 在出具审计报告前，审计人员对审计工作底稿进行的最终复核包括以下内容：
    （1）复核审计程序，确认其是否恰当。复核所实施的审计程序是否符合审计计划的要求，这些审计程序在审计过程中是否得到了充分应用，所有审计程序是否已完成并在审计工作底稿中予以恰当记录等。
    （2）复核审计工作底稿，确认其是否充分。复核已取得的审计工作底稿是否足以支持审计人员拟发表的审计意见和结论；对已经收集的被审计单位的概况资料、业务情况、内部控制及会计记录等，连同审计人员制定的审计计划、审计程序和所采用的审计步骤、审计方法，是否都已记录于审计工作底稿；每份审计工作底稿的标题、编制日期、资料来源及资料的性质等基本要素是否完整；相关审计工作底稿是否表述清晰、意思明确并记录有序等。
    （3）复核审计流程，查明审计过程中是否存在重大遗漏。复核是否存在会导致进一步查询和追加审计程序的事项；是否存在涉及会计准则或未遵循有关管理机构要求的重大事项；所有例外事项是否已经查清并予以记录；是否存在审计步骤不完善或存在未解决的问题；是否存在前期审计中注明的至今未解决的重大事项；是否存在严重影响被审计单位财务报表反映的其他事项等。
    （4）复核审计工作，查明其是否符合审计机构的质量要求。复核和检查审计人员在审计工作中是否遵循了独立性原则；对助理审计人员是否进行了指导和监督；对超越审计人员知识范围的事项是否向有关专家或机构进行了咨询；是否遵循了审计机构的内部管理制度；审计人员和助理审计人员的知识、专业技能是否符合要求；是否已经实现了审计目标；拟发表的审计意见和结论是否与工作结果一致等。

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