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简答题某股份有限公司2004年度企业账面反映1月～12月会计利润总额600万元。本年度已预缴企业所得税198万元。通过审查该公司全年的有关账证资料，发现如下问题：1．营业费用中列支广告费250万元，宣传费21万元。2．管理费用中列支业务招待费57万元。3．公司按账龄分析法提取坏账准备。应收账款、坏账准备科目年初数分别为2000万元、30万元；年末数分别为3000万元、50万元。其中，年末应收账款余额3000万元中包含本年度发生的关联方应收账款100万元。4．2月3日，给本公司生产一线职工发放工作服、手套等劳保用品，在“应付福利费”科目列支，金额18万元。5．其他资料：该公司1月～12月主营业务收入9000万元，其他业务收入1000万元，营业外收入300万元。根据上述资料，分析计算该公司2000年度应补缴的企业所得税。
  • 1.允许税前扣除的宣传费限额＝（9000＋1000）×5‰＝50万元，企业实际列支21万元，允许据实扣除。
    允许税前扣除的广告费限额＝（9000＋1000）×2％＝200万元；
    应调增应纳税所得额＝250－200＝50万元。
    2.允许税前扣除的业务招待费限额＝1500×5‰＋（10000－1500）×3‰＝7.5＋25.5＝33万元；
    应调增应纳税所得额＝57－33＝24万元。
    3.税法规定的坏账准备扣除限额＝[（3000－100）－2000]×5‰＝4.5万元；应调增应纳税所得额＝20－4.5＝15.5万元。
    4.应调减应纳税所得额18万元。该公司2004年应纳税所得额＝600＋50＋24＋15.5－18＝671.5万元
    应纳所得税额＝671.5×33％＝221.6万元；
    应补缴所得税＝221.6－198＝23.6万元。

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