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简答题假定你于20X1年11月末对一个新客户（Z公司）的应收账款进行函证。11月30日的应收账款余额为980156元，明细账户为210户，你从中抽取了60户进行函证，其余额为677220元。函证的对象中除了9户以外，其余均收到回函（计51份）。在这些回函中，指出有差异的有10份，对于产生差异的原因这些企业分别解释为： （1）我们（Y公司）所欠的货款（余额10万元）已于10月20日付清。 （2）我们（X公司）所欠的货款（余额20万元）已于11月10日付清。 （3）我们（W公司）尚未收到货物。 （4）我们（V公司）曾于9月份预付过货款20万元，这笔货款足以抵付账户所示的欠款19万元。针对以上问题，你将采用怎样的审计程序？
  • 对于（1），可采用的审计程序：
    1.询问主办会计、出纳，是否已收到Y公司在10月20日支付的货款；
    2.抽查10月20日的银行存款日记账和该期间前后的银行存款对账单，验证是否在该期间收到了该款项，若已收到，则进一步抽查该款项的会计凭证，审查是否属于Z公司记账错误；
    3.若不能查清，则请对方进一步提供付款凭证的复印件，再根据线索进一步审查。
    对于（2），其审查程序与（1）类似。
    对于（3），抽查已发货物并开具发票的相关凭证，如销售合同、发票、运单、出库单等，验证货物是否确已发出；并可询问相关业务人员，如销售人员、仓库保管、运输人员等，还是Z公司为完成销售任务而虚构的客户。还可根据发货时间分析是否在运输途中？
    对于（4），可查阅9月份预收账款明细账——V公司的记录，查明该笔款项是否确已收到？是否记账错误？并进行相应的纠正。

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