试题详情
简答题2×13年初翔云公司接受一项政府补贴400万元，要求用于治理当地环境污染，企业构建了专门设施并于2×13年末达到预定可使用状态。该专门设施入账金额为640万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。假设2×17年末翔云公司出售了该专门设施，取得价款300万元。不考虑其他因素。 要求：作出翔云公司此项业务的会计处理与税务处理。
  • 翔云公司的相关会计分录：
    （1）2×13年初接受政府补贴时：
    借：银行存款                                                    4000000
    贷：递延收益                                                    4000000
    （2）2×13年末专门设施完工时：
    借：固定资产                                                    6400000
    贷：在建工程                                                    6400000
    （3）自2×14年起每个资产负债表日（年末）计提折旧，同时分摊递延收益时：
    ①计提折旧：
    借：管理费用                                          1280000（6400000/5）
    贷：累计折旧                                                    1280000
    ②分摊递延收益（年末）：
    借：递延收益                                           800000（4000000/5）
    贷：营业外收入                                                  800000
    （4）2×17年末出售专门设施，同时转销递延收益余额：
    ①出售专门设施：
    借：固定资产清理                                                1280000
    累计折旧                                        5120000（1280000×4）
    贷：固定资产                                                    6400000
    借：银行存款                                                    3000000
    贷：固定资产清理                                                1280000
    营业外收入                                                  1720000
    ②转销递延收益余额：
    借：递延收益                                                    1600000
    贷：营业外收入                                                  1600000
    【税务处理】企业所得税法规定企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，应计入企业当年收入总额。翔云公司应在2×13年调整增加应纳税所得额400万元，2×14～2×16年每年摊销递延收益时调整减少应纳税所得额80万元，2×17年共摊销递延收益160万元，调整减少应纳税所得额160万元。

  • 关注下方微信公众号，在线模考后查看

热门试题