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简答题 2016年，甲公司以定向增发股票方式取得了乙公司的控制权，但不构成反向购买。本次投资前，甲公司不持有乙公司的股份，且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。相关资料如下： 资料一：1月1日，甲公司定向增发每股面值为I元、公允价值为12元的普通股股票1500万股，取得乙公司80%有表决权的股份，能够对乙公司实施控制，相关手续已于当日办妥。 资料二：1月1日，乙公司可辨认净资产的账面价值为18000万元，其中，股本5000万元，资本公积3000万元，盈余公积1000万元，未分配利润9000万元。除销售中心业务大楼的公允价值高于账面价值2000万元外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相同。 资料三：1月1日，甲、乙公司均预计销售中心业务大楼尚可使用10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。 资料四：5月1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为600万元的产品，销售价格为800万元。至当年年末，乙公司已将该批产品的60%出售给非关联方。 资料五：12月31日，甲公司尚未收到乙公司所欠上述货款，对该应收账款计提了坏账准备16万元。 资料六：乙公司2016年度实现的净利润为7000万元，计提盈余公积700万元，无其他利润分配事项。 假设不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。 编制甲公司2016年12月31日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。
  • 借：固定资产2000
    贷：资本公积2000
    借：销售费用200
    贷：固定资产—累计折旧200
    调整后的乙公司净利润=7000-200=6800（万元），甲公司确认投资收益=6800×80%=5440（万元）。
    借：长期股权投资5440
    贷：投资收益5440
    借：股本5000
    资本公积5000（30002000）
    盈余公积1700（1000700）
    未分配利润—年末15100（90007000-700-200）
    商誉2000
    贷：长期股权投资23440
    少数股东权益5360
    借：投资收益5440
    少数股东损益1360[（7000-200）×20%]
    未分配利润—年初9000
    贷：未分配利润—年末15100
    提取盈余公积700
    借：营业收入800
    贷：营业成本800
    借：营业成本80
    贷：存货80[（800-600）×（1-60%）]
    借：应付账款800
    贷：应收账款800
    借：应收账款一坏账准备16
    贷：资产减值损失16

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