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简答题审计人员在审查某企业2002年12月31资产负债表的“待摊费用”项目时,当查阅持摊费用”账户时发现:该企业在7月2日向保险公司支付保险期为一年的财产保险费1000元,当时记入“待摊费用”账户,而在12月底该项保险费己摊销完毕,账户无余额。要求:审计人员对此项业务发表审计意见,并建议该公司作适当的会计调整分录。
  • 1.审计人员根据此项业务的性质和内容,确定2002年度应摊销待摊费用为40000元,而不是80000元。因此,应在审计报告中揭示该公司待摊费用2001年度多摊销40000元保险费而使本期利润虚减40000元。
    审计人员应建议该公司作如下的会计调整分录;
    (1)转回多摊销的40000元待摊费用
    借:待摊费用——财产保险费40000
    贷:以前年度损益调整40d00
    (2)计算由此所应补交的所得税
    应补交的所得税=40000X33%=13200(元)
    借:以前年度损益调整13200
    贷:应交税金——应交所得税13200
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