试题详情
简答题 计算题：某市甲卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售卷烟，2016年2月发生下列经济业务： （1）从国外进口卷烟100标准箱（每条200支），支付买价165万元，支付到达我国海关前的运输费用15万元、保险费用12万元。 （2）委托乙烟丝加工厂（小规模纳税人）加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本8万元。烟丝加工完，卷烟厂提货时，加工厂收取加工费，开具的普通发票上注明金额1.272万元，并收取代缴了烟丝的消费税。 （3）卷烟厂将这批加工收回的烟丝50%对外直接销售，取得不含税收入7万元；另50%当月全部用于生产卷烟。本月销售卷烟40标准箱，取得不含税收入60万元。 （4）将试产的B种烟丝在某交易会赠送给一烟草企业作推广，账面成本为20000元。 （5）上月收取的A牌乙类卷烟的包装物押金7000元已逾期，包装物未收回，押金不予退还。 （6）将自产A牌乙类卷烟10箱移送本厂设在本市的非独立核算门市部，出厂销售价每箱12500元，门市部零售价（含税）每箱15000元，门市部本月已售出5箱。 [已知适用税率情况：进口卷烟关税税率20%；卷烟定额税率为每标准箱150元；比例税率为每标准条对外调拨价格在70元以上（含70元）的，税率56%；70元以下的，税率36%；烟丝税率30%，烟丝成本利润率为5%] 根据上述资料回答下列问题： （1）计算进口卷烟应缴纳的增值税和消费税。 （2）计算乙烟丝加工厂应代收代缴的消费税。 （3）计算2月甲卷烟厂应缴纳的消费税。（不含委托加工业务）
  • （1）关税=（165+15+12）×20%=38.4（万元）。
    每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格=[10000×（165+15+12+38.4）÷（100×250）+0.6]÷（1-36%）=144.94（元）>70元，所以进口卷烟消费税适用税率为56%。
    进口卷烟的消费税=（165+15+12+38.4+100×150÷10000）÷（1-56%）×56%+100×150÷10000=296.65（万元）。
    进口卷烟的增值税=（165+15+12+38.4+100×150÷10000）÷（1-56%）×17%=89.60（万元）。
    （2）应代收代缴的消费税=[8+1.272÷（1+3%）]÷（1-30%）×30%=3.96（万元）。
    （3）2月应缴纳消费税：
    ①委托加工收回的烟丝直接对外销售应纳消费税=7×30%-3.96×50%=0.12（万元）。
    因为：受托方代收代缴消费税计税依据=[8+1.272÷（1+3%）]÷（1-30%）=13.19（万元）。对外销售50%，则13.19×50%=6.595（万元）<实际销售价格7万元，以高于受托方计税价格出售的，需要按规定申报缴纳消费税，并准予扣除受托方已代收代缴消费税。
    ②销售卷烟应缴纳消费税：
    因为：600000÷（40×250）=60（元/条）<70元/条，所以适用36%的比例税率；销售卷烟应缴纳消费税=40×150÷10000+60×36%-3.96×50%=20.22（万元）。
    ③烟丝赠送，视同销售，应缴纳消费税=20000×（1+5%）÷（1-30%）×30%÷10000=0.9（万元）。
    ④押金逾期不予退还的，并入销售额依法计算征税。
    逾期包装物押金的消费税=7000÷（1+17%）×36%÷10000=0.22（万元）。
    ⑤移送门市部销售的卷烟的消费税=[5×15000÷（1+17%）x36%+5×150]÷10000=2.38（万元）。
    2月甲卷烟厂应缴纳的消费税=0.12+20.22+0.9+0.22+2.38=23.84（万元）。

  • 关注下方微信公众号，在线模考后查看

热门试题