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简答题某企业1999年度会计账面利润总额为500万元，自行向其主管税务机关申报的应纳税所得额500万元，缴纳企业所得税165万元。经注册税务师审计，发现与应纳税所得额有关的项目如下：当年发放职工工资120万元（企业当年平均职工人数100人，当地主管税务机关规定的计税工资为660元/月）；当年计提职工福利费16.8万元、职工教育经费1.8万元、工会经费2.4万元：“财务费用”账户中，列支尚未完工的在建工程银行借款利息6万元，向某财务公司的借款利息9.6万元（借款总额为80万元，同期银行贷款利息5％）：“管理费用”账户列支业务招待费10万元（全年营业收入额为2000万元）：“营业外支出”账户中，列支非广告性赞助5万元，税收滞纳金和罚款4万元：“投资收益”账户中含国库券利息收入5万元。根据以上资料，试计算1999年度该企业的应纳税所得额和应纳所得税额。
  • 各个调整项目如下：
    准予扣除的工资总额=660×12×100＝792000
    应调增应纳税所得额1200000-792000=408000（元）
    准予扣除的三项费用=792000×（2％+14％+1.5％）＝15840+110880+11880=138600
    应调增应纳税所得额（24000+168000+18000）-138600=71400（元）
    在建工程借款利息不得作税前扣除，应调增应纳税所得额60000元
    准予扣除的向非银行金融机构的借款利息=800000×5％＝40000
    应调增应纳税所得额96000-40000=56000（元）
    准予扣除的业务招待费=90000
    应调增应纳税所得额100000-90000=10000（元）
    非广告性赞助、税收滞纳金和罚款不得作为税前费用扣除
    应调增应纳税所得额50000+40000=90000（元）
    国债利息收入可作税前扣除
    应调减应纳税所得额50000元
    调整后的应纳税所得额
    ＝5000000＋408000＋71400＋60000＋56000＋10000＋90000－50000
    ＝5645400（元）
    应纳所得税额＝5645400*33%=1862982（元）

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