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简答题某自行车厂为增值税一般纳税人，主要生产“和谐”牌自行车，2010年度实现会计利润600万元，全年已累计预缴企业所得税税款150万元。2011年年初，该厂财务人员对2010年度企业所得税进行汇算清缴，相关财务资料和汇算清缴企业所得税计算情况如下： （一）相关财务资料 （1）销售自行车取得不含增值税销售收入5950万元，同时收取包装费58．5万元。取得到期国债利息收入25万元、企业债券利息收入12万元。 （2）发生财务费用125万元，其中：支付银行借款利息54万元，支付因向某商场借款1000万元而发生的全年借款利息71万元。 （3）发生销售费用1400万元，其中：广告费用750万元，业务宣传费186万元。 （4）发生管理费用320万元，其中：业务招待费55万元，补充养老保险费62万元。 （5）发生营业外支出91万元，其中：通过具备法定资格的公益性社会组织捐赠85万元，用于该市所属某边远山区饮用水工程建设。当年因拖欠应缴税款，被税务机关加收滞纳金6万元。 已知：增值税税率为17％，企业所得税税率为25％，同期同类银行贷款年利率为6．1％，当年实际发放工资总额560万元（已计入相关成本费用）。 （二）汇算清缴企业所得税计算情况 （1）国债利息收入和企业债券利息收入调减应纳税所得额=25+12=37（万元） （2）业务招待费调增应纳税所得额=55-55×60％=22（万元） （3）补充养老保险费支出调增应纳税所得额=62-560×10％=6（万元） （4）全年应纳税所得额=600-37+22+6=591（万元） （5）全年应纳企业所得税税额=591×25％=147．75（万元） （6）当年应退企业所得税税额=150-147．75=2．25（万元）计算2010年度汇算清缴企业所得税时应补缴或退回的税款（列出计算过程，计算结果出现小数的，保留小数点后两位小数）。
  • 2010年应补缴或退回的税额
    ①国债利息收入应调减应纳税所得额25万元：
    ②向某商场借款1000万元的利息支出应调增应纳税所得额=71-1000×6.1％=10（万元）；
    ③广告费用和业务宣传费应调增应纳税所得额=750+186-（5950+58.5÷1.17）×15％=36（万元）；
    ④业务招待费应调增应纳税所得额=55-30=25（万元）；
    ⑤补充养老保险费应调增应纳税所得额=62-560×5％=34（万元）；
    ⑥捐赠支出应调增应纳税所得额=85-600×12％=13（万元）；
    ⑦税收滞纳金应调增应纳税所得额6万元。
    2010年应纳税所得额=600-25+10+36+25+34+13+6=699（万元）
    2010年应纳企业所得税税额=699×25％=174.75（万元）
    2010年应补缴企业所得税税额=174.75-150=24.75（万元）。

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