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简答题 账务处理题：2007年1月1日，甲保险公司支付价款514.122元购入某公司发行的3年期公司债券，该公司债券的票面总金额为500元，票面年利率为4%，实际利率为3%，利息每年末支付，本金到期支付。甲保险公司将该公司债券划分为可供出售金融资产。2007年12月31日，该债券的市场价格为500.047元。假定不考虑交易费用和其他因素的影响。 要求：作出甲保险公司的账务处理。
  • （1）2007年1月1日，购人债券
    借：可供出售金融资产——成本 500
    ——利息调整 14.122
    贷：银行存款 514.122
    （2）2007年12月31日，收到债券利息、确认公允价值变动
    实际利息=514.122×3%=15.423 66≈15.42（元）
    应收利息=500 ×4%=20（元）
    年末摊余成本=514.122+15.42-20=509.542（元）
    借：应收利息 20
    贷：投资收益 15.42
    可供出售金融资产——利息调整 4.58
    借：银行存款 20
    贷：应收利息 20
    借：资本公积——其他资本公积 9.5
    贷：可供出售金融资产——公允价值变动 9.5

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