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简答题 账务处理题：A公司发生以下业务，要求根据以下资料进行会计处理。 （1）2006年元月10日，A公司购入B公司发行的公司债券，该笔债券于2005年10月1日发行，面值为6000万元，票面利率为5％，债券利息按年支付。A公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为6400万元（其中包含已宣告发放的债券利息75万元），另支付交易费用50万元。2006年3月2日，A公司收到该笔债券利息75万元。 （2）2006年6月30日，A公司购买的该笔债券的市价为6380万元；2006年12月31日，A公司购买的该笔债券的市价为6270万元。 （3）2007年3月2日，A公司收到债券利息300万元。 （4）2007年4月10日，A公司出售了所持有的B公司的公司债券，售价为6500万元。
  • A公司应作如下会计处理：
    （1）①2006年1月10日，购入B公司的公司债券时：
    借：交易性金融资产——成本 63 250 000
    应收利息 750 000
    投资收益 500 000
    贷：银行存款 64 500 000
    ②2006年3月2 日，收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息时
    借：银行存款 750 000
    贷：应收利息 750 000
    ③2006年12月31日，确认B公司的公司债券利息收入时：
    借：应收利息 3 000 000
    贷：投资收益 3 000 000
    (2)①2006年6月30日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：
    借：交易性金融资产——公允价值变动 550 000
    贷：公允价值变动损益 550 000
    ②2006年12月31日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：
    借：公允价值变动损益 1 100 000
    贷：交易性金融资产——公允价值变动 1 100 000
    (3)2007年3月2 日，收到持有B公司的公司债券利息时：
    借：银行存款 3 000 000
    贷：应收利息 3 000 000
    (4)借：银行存款 6 5000 000
    贷：交易性金融资产——成本 63 250 000
    ——公允价值变动 550 000
    投资收益 1 200 000
    同时，
    借：投资收益 550 000
    贷：公允价值变动损益 550 000

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