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简答题各国政府间为解决对跨国收入的重复课税问题可以采取哪些措施？
  • 按照上述国际惯例，各国在国际税收分配上，往往采用以下几种办法，即豁免法、减除法、国外税收抵免法和税收饶让抵免。
    如果实行豁免法，本国政府将允许个人或法人居民在国外取得的收入免于国内纳税。就是说，居民居住国政府完全放弃了对国外来源收入的课税权，这是一种最彻底的消除国际重复课税的办法。不过，在国外税率低于国内税率情况下，豁免法在客观上起到了鼓励国内居民向海外投资，在外国从事经济活动的作用，对国内经济的发展与政府收入的增加都有一定程度的不利影响。
    如果实行减除法，本国政府则仅允许居民纳税人，将其跨国所得已在国外交纳的税款部分，从同一所得按照国内税法计算的应税收入中减去，然后再按照国内税率计算的结果交纳国内所得税税款。不难看出，减除法只是部分地克服了国际重复课税，但远远不能消除国际重复课税。这种办法实质上并不利于促进国内纳税人扩大海外经营活动，它在很大程度上削弱了国内企业的海外扩张能力。
    如果实行抵免法，又称国外税收抵免法，本国政府会允许居民纳税人将其跨国所得已在国外交纳的税款部分，从同一跨国所得按照国内税法计算的应交税款中扣除。该法与减除法的根本的区别是，国外已交税款部分在使用减除法时要求从应税所得中扣除，而在使用抵免法时可以从应交税款中扣除。抵免法意味着纳税人居住国承认了收入来源国的课税优先权，并且主动地放弃了部分课税权，以达到避免国际重复课税的目的。但是，抵免法作用下的具体抵免额，可能并不一定与居民纳税人海外实交税额相等，取决于国内税率和国外税率的差别。如果国内税率低于国外税率，居民纳税人的实际税收抵免额的限度就等于依本国税率计算的应交税款额，而不可能大于它。
    至于税收饶让抵免法，它是抵免法的一种特殊形式，一方面，可以起到减少国际重复课税的作用，另一方面，也可以起到配合收入来源国（外国）吸引本国居民增加对其投资，或在其境内从事经营活动的作用。饶让抵免法允许本国居民把在收入来源国得到的特殊税收优惠作为已交税款看待，可以从依本国所得税税率计算的应交税款中予以扣除，这是饶让抵免法与一般抵免法的基本的区别。

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