试题详情
简答题A公司于2016年1月5日从二级市场购入某企业2015年1月1日发行的五年期债券，所购入的债券面值共计300万元，票面利率10%，到期一次还本付息，实际支付款项为309万元；2016年12月31日，这些债券的市场价格为350万元；2017年12月31日，因受经济危机影响，该公司经营与财务出现危机，该笔债券的可收回金额的现值为280万元。假设A公司将购入的债券作为可供出售金融资产核算，2019年5月15日，公司转让该债券实际收回金额为300万元，请编制A公司与投资该债券业务相关的会计分录。
  • 可供出售金融资产
    2016年1月购入债券：
    借：可供出售金融资产——成本3000000
    ——应计利息300000
    贷：银行存款3090000
    可供出售金融资产——利息调整210000
    2016年12月末计提利息：
    投资收益计算表

    会计分录如下：
    借：可供出售金融资产——应计利息300000
    ——利息调整4365
    贷：投资收益304365
    可供出售金融资产账面价值=3394365（元）＜3500000（元），公允价值上升105635元。
    借：可供出售金融资产——公允价值变动105635
    贷：其他综合权益105635
    2017年12月末计提利息：
    借：可供出售金融资产——应计利息300000
    ——利息调整34345
    贷：投资收益334345
    可供出售金融资产账面价值=3834345（元）＞可收回金额2800000（元），即发生减值损失=3834345-2800000-105635=928710（元）。
    借：资产减值损失928710
    其他综合权益105635
    贷：可供出售金融资产——公允价值变动1034345
    2018年12月末计提利息：
    投资收益=2800000×9.85%=275800（元）
    借：可供出售金融资产——应计利息300000
    贷：投资收益275800
    可供出售金融资产——利息调整24200
    2019年12月末收回本息300万元：
    借：银行存款3000000
    可供出售金融资产——公允价值变动928710
    ——利息调整195490
    投资收益275800
    贷：可供出售金融资产——成本3000000
    ——应计利息1200000

  • 关注下方微信公众号，在线模考后查看

热门试题