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简答题 计算题：某市轮胎生产企业，为增值税一般纳税人，某年度有如下相关业务： （1）销售轮胎10万套，其中开具增值税专用发票取得销售额4000万元，开具普通发票取得的销售额1170万元。 （2）购进生产原材料取得增值税专用发票，注明销售额3000万元，进项税额510万元，原材料全部验收入库。 （3）当年应扣除的销售产品成本为3400万元； （4）发生销售费用400万元，其中广告宣传费30万元； （5）发生管理费用600万元，其中业务招待费30万元； （6）营业外支出50万元（其中公益性捐赠支出15万元，赞助支出10万元）； （7）直接投资分回收益10万元； 增值税税率17%，汽车轮胎消费税税率3%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%，企业所得税税率25%。 要求：计算应交增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、会计利润、应纳税所得额、应纳所得税额。
  • （1）不含税收入=4000+1170÷（1+17%）=5000万元；应纳增值税＝5000×17%-510＝340万元。
    （2）应纳消费税＝5000×3%＝150万元。
    （3）应纳城建税＝（340+150）×7%＝34.3万元。
    （4）教育费附加＝（340+150）×3%＝14.7万元。
    （5）地方教育附加＝（340+150）×2%＝9.8万元。
    （6）扣除的销售税金及附加＝150+34.3+14.7+9.8=208.8万元；会计利润=5000-3400-400-600-50-208.8+10=351.2万元。
    （7）当年可扣除广告宣传费限额=5000×15%=750万元，实际支出15万元，不需纳税调整；
    业务招待费30×60%=18万元，5000×5‰=25万元，可以扣除18万元，纳税调增30-18=12万元；
    公益性捐赠扣除限额=351.2×12%=42.144万元，实际捐赠15万元，不需要纳税调整；
    赞助支出10万元不得在税前扣除。直接投资分回收益10万元免税；
    应纳税所得额=351.2+12+10-10=572万元。
    （8）应缴纳所得税＝582×25%＝98.9万元。

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