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简答题某内资企业2004年实际利润总额1500万元，并且无其他调整项目。企业适用的企业所得税税率33％。企业准备该年度向社会捐赠80万元。该企业有以下三个方案可供选择，请你为企业分析哪种捐赠方式最节省税款？（1）通过中国红十字会向中华骨髓库捐赠80万元；（2）通过减灾委员会向遭受自然灾害的地区捐赠80万元；（3）通过企业主管行政部门向省内贫困地区捐赠80万元。
  • 该企业有以下三个方案可供选择：
    第一.通过中国红十字会向中华骨髓库捐赠80万元，捐赠可在所得额中全额抵扣。
    应纳所得税税额＝1500×33％＝495（万元）
    第二.通过减灾委员会向遭受自然灾害的地区捐赠80万元，捐赠只能在所得额中抵扣3％。
    调整所得额＝1500＋80＝1580（万元）
    捐赠的扣除限额＝1580×3%＝47.4（万元）
    应纳税所得额＝1580－47.4＝1532.6（万元）
    应纳所得税额＝1532.6×33％＝505.76（万元）
    第三，通过企业主管行政部门向本省贫困地区捐赠80万元，捐赠不得在所得额中抵扣。
    应纳所得税税额＝（1500＋80）×33％＝521.4（万元）
    企业同样发生80万元的捐赠支出，选择的捐赠方式和捐赠对象不同，捐赠支出导致业的实际应所得税有很大的区别。选择第一种方案时，可以比第二种方案减少纳税10.76万元，比选择第三种方案减少纳税26.4万元。可见，通过税务筹划，可以较大的减轻企业的纳税负担。

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