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简答题某县国税局的检查人员于2004年8月24日对某厂2003年度企业所得税进行检查，获得如下资料：该企业系增值税一般纳税人。2003年全年税前会计利润150000元，企业已按33%的所得税率计算应纳所得税49500元，未作任何项目调整。经查阅账册资料发现，10月份生产成本异常，经进一步查阅落实，原来是企业扩建厂部医务室领用库存钢材一批，价款30000元，企业作分录：借：生产成本30000贷：原材料30000经进一步查证，钢材已结转进项税额。年末在产品成本20000元，库存产品成本30000元，10月～12月已销产品成本150000元。除上述问题外，其他视为全部正确。扼要指出存在的问题
  • 存在的问题：企业在建工程领用原材料计入生产成本，扩大了成本，应予剔除，转入在建工程。计算应调整数额：
    分配率＝30000/（20000＋30000＋150000）＝0.15；
    在产品成本应剔除额＝20000×0.15＝3000元；
    库存产品成本应剔除额＝30000×0.15＝4500元；
    已销产品成本应剔除额＝150000×0.15＝22500元；
    应转出进项税额＝30000×17%＝5100元；
    应调增应纳税所得额22500元。

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