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简答题 审计人员在审查某企业的“制造费用”时，发现12月份的制造费用比其他月份高出很多，审计人员决定进一步追查。 审计人员查阅了制造费用明细账，发现12月20日85#凭证记载车间进行大修理，修理费用20万元全部未付。会计分录如下：  借：制造费用——修理费  200000  贷：应付账款——××工程公司  200000   在记账凭证后面未附原始凭证。 审计人员询问了相关人员，得知该企业当年经济效益较好，为了给今后留有余地，调节当年利润，年终以车间修理为名，虚列提供劳务单位，虚列劳务费用20万元，作为应付款项处理。若12月份生产的产品全部完工入库，并已销售60％。指出存在的问题，并提出改正意见。
  • 审计意见：
    该企业虚列费用并计入应付账款内，致使企业当年费用虚增，利润减少，偷漏所得税款33%。
    调整分录：
    ① 借：应付账款    200000
    贷：库存商品     80000
    （主营业务收入120000）
    （结转收入，借：主营业务120000
    贷：本年利润120000）
    （结转本年利润，借：本年利润120000
    贷：利润分配——未分配利润120000）
    我们可以省略以上三步会计处理分录，直接记入“利润分配——未分配利润”
    利润分配——未分配利润  120000
    ②借：利润分配——未分配利润  39600
    贷：应交税费——应交所得税  39600
    另一种处理全部作为利润，没有给企业留一点余地，当然也可以：
    ①借：应付账款 200000
    贷：利润分配——未分配利润200000
    ②借：利润分配——未分配利润  66000
    贷：应交税费——应交所得税  66000

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