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简答题 某市办税服务厅征收员小王对天地药业有限公司提供2011年度的企业所得税汇算清缴审核时，企业提供了纳税申报表和有关财务会计资料，该公司现有职工125人，固定资产原值为600万元，其中：机器设备为400万元，生产用房150万元，非生产用房50万元。2011年度企业会计报表的有关数据如下 （1）企业按照国家统一会计制度计算的产品销售收入为900万元，利润总额为300万元，其中：销售利润270万元，国库劵的利息收入30万元； （2）计入成本、费用的实发工资总额为391万元，拨缴职工工会经费7.82万元、支出职工福利费58.65万元、职工教育经费11.73万元； （3）业务招待费6万元； （4）环保部门罚款10万元； （5）向另一家企业支付赞助费5万元； （6）通过国家机关向教育事业捐款100万元； （7）企业对600万元的固定资产一律按10%的折旧率计提了折旧。 （税法允许的年折旧率分别为机器设备8%、生产用房5%、非生产用房4%。） 要求：如果你是办税服务厅小王，请审核计算该企业2011年度应缴纳的企业所得税税额。
  • （1）国库劵利息收入30万元，按规定应免征企业所得税；
    （2）工会经费扣除限额=391×2%=7.82万元，与实际发生额一致，可以据实在税前扣除；职工福利费扣除限额=391×14%=54.74万元，实际发生额为58.65万元，所以，应当调增应纳税所得额=58.65－54.74=3.91万元；
    职工教育经费扣除限额=391×2.5%=9.78万元，实际发生额11.73万元，所以，应当调增应纳税所得额=11.73-9.78=1.95万元；
    三项经费应调增应纳税所得额=3.91+1.95=5.86万元
    （3）业务招待费扣除限额：900×0.5%=4.5万元＞6×60%=3.6万元，可以税前扣除3.6万元，应调增的应纳税所得额=6-3.6=2.4万元
    （4）10万元的罚款和5万元的赞助费按税法规定不允许税前列支。
    （5）捐赠扣除限额=300×12%=36万元，实际发生额100万元，所得税前准予扣除的捐赠为36万元，应调增应纳税所得额64万元；
    （6）税法允许扣除的折旧额=400×8%+150×5%+50×4%=32+7.5+2=41.5万元，应调增的应纳税所得额=600×10%-41.5=18.5万元
    （7）该企业2011年度的应纳税所得额=300+5.86+2.4+10+5+64+18.5-30=375.76万元
    （8）2011年应纳企业所得税=375.76×25%=93.94万元。

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