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简答题某增值税一般纳税人生产销售自行车，出厂不含税价280元/辆。2005年3月该厂购销情况如下：（1）向当地百货商店销售800辆，百货商店当月付清货款，厂家给予8%的折扣，开具增值税红字专用发票；（2）向外地特约经销点销售500辆，并支付运费8000元，收运输发票，注明运费7000元，装卸费1000元；（3）逾期仍未收回包装物押金60000元，记入销售收入。（4）购进自行车零件、原材料，取得增值税专用发票上注明销售金额140000元，注明税款23800元；（5）从小规模纳税人购进自行车零件90000元，未取得增值税专用发票。（6）从废旧物资回收公司购进旧自行车，支出金额60000元，取得普通发票。当月自行车厂计算应交增值税是：销项税额=[800×280×（1-8%）+500×280+60000]×17%=69033.6（元）进项税额=8000×10%+23800+90000×6%+60000×10%=36000（元）应纳增值税税额=69033.6-36000=33033.6（元）要求：依据增值税条例及有关规定，指出自行车厂增值税计算中的错误，并正确计算3月份的增值税税款。
  • 自行车厂增值税计算错误有：
    （1）给百货商店的8%折扣，计算增值税销项税额时，不应冲减销售额；
    （2）允许扣除的运费不包括装卸费，运费的扣除率7%；
    （3）从小规模纳税人购进的零件不得抵扣进项；
    （4）逾期押金未换算成不含税价。
    正确计算当月销项税额=（800×280+500×280）×17%+6000÷（1+17%）×17%=70597.95（元）
    当月进项税额=7000×7%+23800+60000×10%=30290（元）
    应纳增值税税额=70597.95-30290=40307.95（元）

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