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简答题假设某商业批发企业主要从小规模纳税人处购入服装进行批发，年销售额为100万元（不含税销售额），其中可抵扣进项增值税的购入项目金额50万元，由税务机关代开的增值税专用发票上记载的增值税税款为1.5万元。分析该企业采取什么方式节税比较有利？
  • 1.界定纳税人性质
    现行税制以纳税人年销售额的大小和会计核算水平这两个标准为依据划分。
    2.分析比较两种纳税人税负平衡点
    当纳税人应税销售额的增值率低于税负平衡点的增值率时，一般纳税人税负轻于小规模纳税人；当纳税人应税销售额的增值率高于税负平衡点的增值率时，一般纳税人税负重于小规模纳税人。
    无差别平衡点增值率（含税销售额）
    企业年销售额超过80万元，应被认定为一般纳税人，需缴纳增值税：100×17％-1.5=15.5万元
    如果该企业被认定为小规模纳税人，只需要缴纳增值税（100×3%）=3万元
    因此，该企业可以将原企业分设为两个批发企业，年销售额均控制在80万元以下，这样当税务机关进行年检时，两个企业将分别被重新认定为小规模纳税人，并按照3％的征收率计算缴纳增值税。
    通过企业分立实现增值税一般纳税人转变为小规模纳税人，节约税款12.5万元。

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