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简答题某日用化妆品厂，将生产的化妆品、护肤护发品、小工艺品等组成成套消费品销售。每套消费品由下列产品组成：化妆品包括一瓶香水（100元）、一瓶指甲油（20元）、一支口红（30元）；护肤护发品包括一瓶浴液（20元）、一瓶摩丝（15元）；化妆工具及小工艺品（10元）、塑料包装盒（5元）。上述价格均不含税，共销售1万套。化妆品消费税税率为30%，护肤护发品消费税税率为17%。化妆品厂这种将产品成套销售的方法从税收角度考虑合适吗？你有何税收筹划的建议，根据你的方案可以减少多少税收负担？
  • 化妆品的成套销售不适合。根据税法的规定，兼营不同税率的消费品，应分别核算，未分别核算的或成套销售的，从高适用税率。
    税收筹划建议：先销售后包装；顾客先行购买，然后销售商家在对其包装。
    筹划前消费税负担：应纳消费税（100+20+30+20+15+10+5）元×1万套×30%=60万元
    筹划后消费税负担：应纳消费税（100+20+30）元×1万套×30%+（20+15）元×1万套×17%=50.95万
    筹划后节省消费税60万-50.95万=9.05万元
    包括城建及附加共节省消费税9.05×（1+3%+7%）=9.955万元

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