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简答题 某国有工业企业为增值税一般纳税企业，生产销售的甲、乙两种产品均为应纳增值税产品，其中乙产品还应交纳消费税。该企业产成品按实际成本计价核算，产品售价为不含增值税价格，甲产品单位售价800元，单位成本450元；乙产品单位售价500元，单位成本330元。该企业适用的有关税率分别为：增值税税率17%，消费税税率8%，营业税税率5%，所得税税率33%。所得税会计处理采用应付税款法。为简化计算，产品销售成本于月末一次计算结转，销售退回产品，直接从本月的销售数量中扣除。 （1）该企业某年12月份发生下列经济业务： ①3日，采用托收承付结算方式销售甲产品1000件，用银行存款代垫运杂费2000元，产品已经发出，开出增值税专用发票，并向银行办妥托收手续。 ②5日，采用商业汇票结算方式销售乙产品2000件，产品已经发出，开出增值税专用发票，收到购货单位签发并承兑的商业承兑汇票。企业在销售乙产品时，还领用不单独计价的包装物一批，其实际成本为1250元。 ③10日，采用分期收款方式销售甲产品750件，产品已经发出，购销合同规定，购货单位应于提货当月月末支付30%的货款及增值税额。 ④15日，上月销售的甲产品50件因质量问题发生退货，购货单位交来税务机关开具的进货退出证明单，该批产品的原价款为40000元，增值税额为6800元，企业用银行存款支付退回产品的货款及增值税额。退回产品已验收入库。 ⑤20日，向某单位转让一项专利技术的所有权，转让收入20万元存入银行，该项专利技术的账面价值15万元。 ⑥22日，用银行存款支付广告费5万元。 ⑦31日，如数收到本月10日分期收款销售甲产品的第一期货款180000元及增值税30600元。 ⑧31日，计算并结转本月产品销售成本。 ⑨31日，计算并结转本月销售产品应交的消费税，同时结转本月销售产品应交的城市维护建设税26000元，应交的教育费附加14000元。 ⑩31日，计算并结转本月转让专利技术应交的营业税，同时结转其应交的城市维护建设税800元，应交的教育费附加200元。 （2）其他有关资料如下： ①本月共发生管理费用45000元，财务费用55000元。 ②本月共取得投资收益9万元，其中：国库券利息收入5万元，公司债券利息收入4万元。 ③本月实际计入成本费用的工资为125000元，税务机关核定的月计税工资为110000元。 ④本月取得营业外收入101000元；发生营业外支出71000元，其中：非常损失30000元，非公益性捐赠支出25000元，固定资产清理损失5000元，出售无形资产损失11000。 ⑤本月按会计选用的折旧年限计算的固定资产月折旧费为50000元，按税法规定的折旧年限计算的固定资产月折旧费为70000元。 要求： （1）根据资料（1）列示的经济业务编制会计分录（“应交税金”科目下应列出明细科目及专栏名称）。 （2）计算该企业本年12月份利润表中下列项目的“本月数”： ①主营业务利润②其他业务利润③营业利润④利润总额⑤所得税⑥净利润 （3）计算该企业本年12月份应交所得税金额，并编制所得税处理的会计分录。 （答案中金额单位用元表示）
  • （1）编制会计分录
    ①借：应收账款938000
    贷：主营业务收入800000
    应交税金——应交增值税（销项税额）136000
    银行存款2000
    ②借：应收票据1170000
    贷：主营业务收入1000000
    应交税金——应交增值税（销项税额）170000
    借：营业费用1250
    贷：周转材料--包装物1250
    ③借：分期收款发出商品337500
    贷：库存商品337500
    ④借：主营业务收入40000
    应交税金——应交增值税（销项税额）6800
    贷：银行存款46800
    ⑤借：银行存款200000
    贷：无形资产150000
    营业外收入50000
    ⑥借：营业费用50000
    贷：银行存款50000
    ⑦借：银行存款210600
    贷：主营业务收入180000
    应交税金——应交增值税（销项税额）30600
    ⑧本月产品销售成本＝〔450×（1000-50）+330×2000〕+750×450750×800×180000＝1087500+101250＝1188750（元）
    借：主营业务成本1188750
    贷：库存商品1087500
    发出商品101250
    ⑨借：主营业务税金及附加120000
    贷：应交税金——应交消费税80000
    应交税金——应交城市维护建设税26000
    其他应交款——应交教育费附加14000
    ⑩借：营业外支出11000
    贷：应交税金——应交营业税10000
    应交税金——应交城建税800
    其他应交款——应交教育费附加200
    （2）计算利润表中有关指标的“本月数”：
    ①主营业务收入＝800000+1000000+180000-40000＝1940000（元）
    主营业务成本＝1188750
    主营业务税金及附加＝80000+26000+14000＝120000（元）
    营业费用＝50000+1250＝51250（元）
    主营业务利润＝1940000-1188750-120000＝631250（元）
    ②其他业务利润＝0
    ③营业利润＝631250-45000-55000-51250＝4800000
    ④利润总额＝480000+90000+101000-71000＝600000
    ⑤所得税＝（600000-50000+15000+25000-20000）×33%＝5700000×33%＝188100（元）
    ⑥净利润＝600000-188100＝411900（元）
    （3）借：所得税费用188100
    贷：应交税金——应交所得税188100

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