远洋公司为一综合性的生产企业，属于增借税一般纳税人，适用增值税

简答题 远洋公司为一综合性的生产企业，属于增借税一般纳税人，适用增值税税率17%。2014年6月发生的下列事项，请按业务顺序分析流转税的处理（计算过程及结果四舍五入保留两位小数）：（1）当月按分期收款合同应取得销售款60000元，月底对方仍未支付；（2）2014年1月销售货物30000元，发货的同时开具了增值税专用发票，本月初因质量问题被退回，已经按规定开具了红字增值税专用发票；（3）本月购进原材料15000元用于企业新办公楼的工程建设；（4）将自产的乙类卷烟1箱用于本企业对外营业的大酒店，卷烟的生产成本5200元，市场零售价8500元；（5）将委托加工收回的甲类卷烟1箱销售，取得不含税货款25000元，受托方已经按组价20000元计算缴纳了消费税。

正确答案：（1）分期收款销售，应按合同约定的收款日期确认收入，无论是否收到货款均应依法纳税。应计销项税额60000÷1.17×17%＝8717.95（元）；
（2）销售货物因质量问题发生退货的，根据《增值税专用发票管理办法》，应当由购买方向其主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》，主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》。作为销售方的A公司凭购买方提供的《通知单》方可开具红字专用发票，并冲减当月的销项税额30000×17%＝5100（元）；
（3）购进原材料用于在建工程的，不得抵扣进项税额。
（4）自产产品用于非应税项目的应当视同销售，按不含税的市场零售价计算增值税销项税额和消费税。增值税销项税额＝8500÷1.17×17%＝1235.04（元）应纳消费税＝8500÷1.17×36%+150＝2765.38（元）
（5）将委托加工收回的消费品加价销售，应按售价计算消费税，同时按扣除委托加工环节已纳消费税的余额，计算缴纳税款。增值税销项税＝25000×17%＝4250（元）应纳消费税＝25000×56%+150-（20000×56%+150）＝2800（元）
答案解析：
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