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简答题 2015年1月，税务师受托对某生产企业（增值税一般纳税人）2014年业务审核时，发现以下业务，可能存在问题： （1）销售给A公司一批货物，货款金额351万元，工厂成本220万元，货已发出，成本已结转，货款汇入“其他应付款”账户； （2）该生产企业某产品按规定售价上浮10%，价款合计为35.1万元列入“其他业务收入”账户，成本已经结转，未缴纳相关税费； （3）该生产企业因管理不善发生盗窃案，损失库存的一批外购原材料的成本为8000元，保险公司赔偿损失5000元，差价列入“管理费用”账户，该企业已进行年终结账。 提示：不考虑城建税和教育费附加。要求：根据以上资料，分析该企业存在问题并补缴增值税、所得税，作出相应会计处理。
  • （1）存在问题：该生产企业对外销售产品应当确认销售收入，不能挂账在“其他应付款”账户，应当补缴增值税；该生产企业发生盗窃案，损失原材料8000元未作进项税额转出，应当补缴增值税；售价上浮10%的35.1万元，应当补缴增值税。
    （2）应补缴增值税＝（3510000+351000）÷（1+17%）×17%+8000×17%＝562360（元）调整损益金额＝3510000÷（1+17%）-8000×17%-351000÷（1+17%）×17%＝2947640（元）应补缴企业所得税＝2947640×25%＝736910（元）
    （3）调整账务处理：借：其他应付款3510000贷：以前年度损益调整2947640应交税费-未交增值税562360借：以前年度损益调整736910贷：应交税费-企业所得税736910借：以前年度损益调整2210730贷：利润分配-未分配利润2210730借：应交税费-未交增值税562360应交税费-企业所得税736910贷：银行存款1299270

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