试题详情
简答题某生产公司2013年销售收入20000万元，年发生业务招待费330万元，大大超出了税法规定的5‰的比例。该公司决定就招待费超标问题（假定上述两个数据不变）聘请税务师事务所进行2013年税收筹划。 税务师事务所的咨询建议是：将企业的销售部门分离出去，成立一个独立核算的销售（子）公司。企业生产的产品以18000万元卖给销售公司，销售公司再以20000万元对外销售；330万元的招待费用在两个公司分配：生产企业承担160万元，销售公司承担170万元。 问题：请用数据分析筹划方案是否可行。
  • 筹划方案是否可行分析
    生产企业：
    在税法上，按招待费用发生额的60%计算为：160×60%＝96（万元）
    按销售收入的5‰进入税前扣除的部分，即最高限额为：18000×5‰＝90（万元）
    税法只认90万元
    超标160-90＝70万元
    超标部分应交纳企业所得税为：70×25%＝17.5（万元）
    销售公司：
    按招待费用发生额的60%部分为：170×60%＝102（万元）
    再按销售收入的5‰计算，最高限额为：20000×5‰＝100（万元
    二者比较，所得税前允许扣除为100万元
    170-100＝70万元，综合超标70万元。
    综合超标部分应交纳企业所得税为：70×25%＝17.5（万元）
    两个企业调增应纳税所得额140万元（70+70），应纳税额为：140×25%＝35（万元）
    两个企业比一个企业节约企业所得税22.5万元（57.5-35）。
    综上，筹划方案可行。

  • 关注下方微信公众号，在线模考后查看

热门试题