试题详情
简答题 甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人，有关资料如下： （1）2016年10月12日，经与丙公司协商，甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资（划分为交易性金融资产）换人丙公司持有的对戊公司长期股权投资。甲公司非专利技术的原价为1200万元，已摊销200万元，已计提减值准备100元，公允价值为1000万元，增值税为60万元；对丁公司股权账面价值和公允价值均为400万元。其中，成本为350万元，公允价值变动为50万元。甲公司换人的对戊公司长期股权投资采用成本法核算。 丙公司对戊公司长期股权投资的账面价值为1100万元。未计提减值准备，公允价值为1200万元。丙公司另以银行存款向甲公司支付补价260万元（其中公允价值差额为200万元，增值税60万元）。 （2）2016年12月13日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对向乙公司销售商品产生的应收款项2340万元计提坏账准备234万元，此前未对该款项计提坏账准备。 （3）2017年1月1日，考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款2340万元，经协商，甲公司同意免去乙公司400万元债务，剩余款项应在2017年5月31日前支付；同时约定，乙公司如果截至5月31日经营状况好转，现金流量比较充裕，应再偿还甲公司200万元。当日，乙公司估计截至5月31日经营状况好转的可能性为60%。 （4）2017年5月31日，乙公司经营状况好转，现金流量较为充裕，按约定偿还了对甲公司的重组债务。 假定有关交易均具有商业实质，不考虑所得税等其他因素。 计算甲公司换出非专利技术应确认的损益，并编制甲公司有关业务的会计分录。
  • 甲公司换出非专利技术应确认的损益=1000-（1200-200-100）=100（万元）。
    会计处理如下：
    借：长期股权投资1200
    无形资产减值准备100
    累计摊销200
    银行存款260
    贷：无形资产1200
    应交税费—应交增值税（销项税额）60
    资产处置损益100
    交易性金融资产400
    借：公允价值变动损益50
    贷：投资收益50

  • 关注下方微信公众号，在线模考后查看

热门试题