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简答题某企业2010年12月31日应收账款借方余额为2000万元，2011年3月18日发生坏账损失200万元，2011年6月20日又重新收回前已确认的坏账损失100万元。2011年12月31日应收账款借方余额为1500万元。假设该企业可以选择采用直接转销法或备抵法（坏账准备计提比例为5‰）。不考虑应收账款的情况，该企业2010年和2011年的应纳税所得额分别为200万元和300万元，该企业适用的税率为25%。请问，企业应符合对坏账损失进行税收筹划？
  • 直接转销法下：
    2010年企业所得税应纳税额=200×25%=50万元
    2011年企业所得税应纳税额=（300-200+100）×25%=50万元
    两年合计纳税=50+50=100万元
    备抵法下：
    2010年企业所得税应纳税额=（200-2000×5‰）×25%=47.5万元
    2011年企业所得税应纳税额={300-[1500×5‰-（2000×5‰-200+100）]}×25%=50.625万元
    两年合计纳税47.5+50.625=98.125万元
    可见，采用备抵法转销坏账时，虽然2011年的税负较高，但两年的合计税负减低了100-98.125=1.875万元，所以应采用备抵法。

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