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简答题对企业所得税纳税申报的分析，应把握哪几个方面的要点？
  • 对企业所得税纳税申报的综合分析，应把握以下几个方面的要点：
    （1）对企业所得税基本指标的分析。分析企业营业收入、成本、毛利率、费用率、所得税贡献率等到变动是否异常，与行业均值偏离是否异常，判断企业是否存在人为调节利润的风险。
    （2）对连续亏损但企业生产规模仍在扩大情况的分析。分析企业连续亏损，但生产规模不断扩大的原因，是否存在多转成本、多列费用或少计收入的情况。
    （3）对季度申报差异的分析。分析所得税季度申报合计数与年度申报数的差额，判断企业是否存在漏报、错报、滞后申报和瞒报销售收入的情况。
    （4）对费用是否超过扣除限额的分析。对职工福利费、工会经费、职工教育经费、补充养老保险、补充医疗保险、业务招待费、广告费和业务宣传费、公益性捐赠等对照检查分析相应的扣除限额，判断企业是否存在费用超限额列支的问题。
    （5）对费用类其他项目申报异常的分析。分析企业各期间费用其他项目占比是否异常，是否存在多列费用的情况，如有异常，应要求纳税人进行举证说明。
    （6）对不征税收入情况的析。企业取得符合条件的财政性资金可作为不征税收入，但不征税收入用于支出所形成的费用或折旧、摊销，不得税前扣除。不征税收入连续五年未使用，第六年全额并入当年应纳税所得额的，则存在少缴企业所得税的风险。

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