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简答题试述存货的截止测试。
  • 所谓存货截止审计，就是检查截止到12月31日，所购入并已包括在12月31日存货盘点范围内的存货，检查存货及其对应的会计科目是否一并记入当年财务报表内。存货正确截止的关键在于，存货实物纳入盘点范围的时间与存货引起的借贷双方会计科目的入账时间都处于同一会计期间。如果当年12月31日购入货物，并已包括在当年12月31日的实物盘点范围内，而购货发票于次年1月2日才收到，并已记入次年1月份账内，当年12月份账上并无进货和对应的负债记录，这就表明少记了存货和应付账款；相反，如果在当年12月31日就收到一张购货发票，并记入当年12月份账内，而这张发票所对应的存货实物却在次年1月2日才收到，未包括在当年年底的盘点范围内，这就表明有可能虚减本年的利润。
    按照存货正确截止的基本要求，若未将年终在途货物列入当年存货盘点范围内，只要相应的负债亦同时记入次年账内，对财务报表的影响并不重要。
    存货截止审计的主要方法是抽查存货盘点日期前后的购货发票与验收报告（或入库单），档案中的每张发票均附有验收报告（或入库单）。12月底入账的发票如果附有12月31日或之前的验收报告（或入库单），则货物肯定已入库，并包括在本年的实地盘点存货范围内；如果验收报告日期为1月份某日，则货物不会列入年底实地盘点存货范围内；反之，如果仅有验收报告（或入库单）而无购货发票，则应认真审核每张验收报告单上面是否加盖暂估入账印章，并以暂估价记入当年存货账内，待次年年初以红字冲销。
    存货截止审计的另一种方法是审阅验收部门的业务记录，凡是接近年底（包括次年年初）购入的货物，必须查明其相对应的购货发票是否在同期入账；对于未收到购货发票的入库存货，是否将入库单分开存放并暂估入账。
    在确定截止审计样本时，一般以截止日为界限，分别向前倒推或向后顺推若干日，按顺序选取较大金额购货业务的发票或验收报告为审计样本。截止审计完成后，对于发现的截止错误，应提请被审计单位做必要的账务调整。

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