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简答题A企业发生与固定资产（生产用设备）的相关业务资料如下：2015年5月10日，预付工程款50万元给工程承包方，启动在建工程建设；2015年6月30日，进行第一次工程结算，结算工程款金额为70万元，A企业通过银行转账支付了剩余工程款；2015年9月20日，工程完工交付使用，A企业支付了最后一笔工程款30万元；A企业预计该设备可使用8年，按平均年限法折旧，预计净残值为4万元；2017年12月31日，估计该设备可收回金额为38.5万元，其余情况无变化；2020年4月20日，因遭受自然灾害，A企业决定报废该设备，发生拆解人工费用2万元，废料变卖收入5万元，无其他税费发生。要求：编制上述相关业务的会计分录。
  • 2015年5月10日预付工程款：
    借：预付账款50万
    贷：银行存款50万
    2015年6月30日工程结算：
    借：在建工程70万
    贷：银行存款20万
    预付账款50万
    2015年9月20日工程验收：
    借：在建工程30万
    贷：银行存款30万
    同时，
    借：固定资产100万
    贷：在建工程100万
    2015年10月底折旧：
    年折旧=（100-4）/8=12万元/年
    月折旧=12/12=1万元/年
    2015年10月折旧会计分录如下：
    借：制造费用1万
    贷：累计折旧1万
    此后，每月折旧同此分录。
    2017年12月31日，期末计量：
    计提当月折旧（分录同上）
    已计提累计折旧额=1万元/月×27月=27（万元）
    固定资产账面价值=100-27=73（万元）
    固定资产减值金额=73-38.5=34.5（万元）
    编制计提固定资产减值准备会计分录如下：
    借：资产减值损失34.5万
    贷：固定资产减值准备34.5万
    此后每月应计折旧额=（38.5-4）÷（12×8-27）=0.5（万元）
    各月计提折旧会计分录如下：
    借：制造费用0.5万
    贷：累计折旧0.5万
    2020年4月，计提固定资产折旧，会计分录同上。
    将固定资产转入清理：
    已计提累计折旧=27+0.5×28=41（万元）
    借：累计折旧41万
    固定资产减值准备34.5万
    固定资产清理24.5万
    贷：固定资产100万
    发生人工费：
    借：固定资产清理2万
    贷：银行存款（或应付职工薪酬）2万
    确认废料变卖收入：
    借：银行存款5万
    贷：固定资产清理5万
    结转清理净损益：
    借：营业外支出——处置固定资产净损失21.5万
    贷：固定资产清理21.5万

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