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简答题 某食品生产公司在市区有多处房产闲置，2014年10月对以下房产进行处置： （1）将一栋宿舍楼以3000万元转让给另一企业，该宿舍楼是2004年自行建造，当月支付地价款600万元，入账价值1800万元，已经计提折旧810万元，经房地产评估机构评定的重置成本价为3000万元，成新率为六成。（2）将一处旧仓库以5000万元转让给某物流公司，该仓库为2007年5月购置，不能取得评估价格，但能提供购房发票，发票所载金额为2800万元，购房时缴纳契税112万元，并能提供契税完税凭证。 （3）因城市实施规划的需要，自行将位于规划区的一处旧厂房转让给政府，取得收入1900万元，该厂房为2008年购入，经房地产评估机构评定的重置成本价为2300万元，成新率为八成。（以上业务均签订了不动产销售合同） 根据以上资料，回答下列问题： （1）计算该公司转让宿舍楼应纳土地增值税允许扣除的项目合计金额。 （2）计算该公司转让宿舍楼应纳的土地增值税。 （3）计算该公司转让旧仓库应纳土地增值税允许扣除的税金。 （4）计算该公司转让旧仓库应纳土地增值税允许扣除的项目合计金额。 （5）计算该公司转让旧仓库应纳的土地增值税。 （6）计算该公司转让旧厂房应纳的土地增值税。
  • （1）扣除项目＝600+3000×60%+3000×5%×（1+7%+3%）+3000×0.05%＝2566.5（万元）
    （2）增值额＝3000-2566.5＝433.5（万元）增值率＝433.5÷2566.5×100%＝16.89%，应纳土地增值税＝433.5×30%＝130.05（元）。
    （3）允许扣除的税金＝（5000-2800）×5%×（1+7%+3%）+5000×0.05%+112＝235.5（万元）
    （4）允许扣除的项目合计＝2800×（1+7×5%）+235.5＝4015.5（万元）
    （5）增值额＝5000-4015.5＝984.5（万元）增值率＝984.5÷4015.5×100%＝24.52%，适用30%税率。应纳土地增值税＝984.5×30%＝295.35（万元）
    （6）因城市实施规划需要而搬迁由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税。

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