试题详情
简答题A公司于2016年1月5日从二级市场购入某企业2015年1月1日发行的五年期债券，所购入的债券面值共计300万元，票面利率10%，到期一次还本付息，实际支付款项为309万元；2016年12月31日，这些债券的市场价格为350万元；2017年12月31日，因受经济危机影响，该公司经营与财务出现危机，该笔债券的可收回金额的现值为280万元。假设A公司将购入的债券作为持有至到期投资核算，2019年12月31日，公司变现该债券实际收回金额为300万元，请编制A公司与投资该债券业务相关的会计分录
  • 持有至到期投资
    2016年1月购入债券：
    借：持有至到期投资——成本3000000
    ——应计利息300000
    贷：银行存款3090000
    持有至到期投资——利息调整210000
    2016年12月末计提利息：
    投资收益计算表

    会计分录如下：
    借：持有至到期投资——应计利息300000
    ——利息调整4365
    贷：投资收益304365
    持有至到期投资账面价值=3394365（元）＜3500000（元），未减值。
    2017年12月末计提利息：
    借：持有至到期投资——应计利息300000
    ——利息调整34345
    贷：投资收益334345
    持有至到期投资账面价值=3728710（元）＞2800000（元），即发生减值928710元。
    借：资产减值损失928710
    贷：持有至到期投资减值准备928710
    2018年12月末计提利息：
    投资收益=2800000×9.85%=275800（元）
    借：持有至到期投资——应计利息300000
    贷：投资收益275800
    持有至到期投资——利息调整24200
    2019年12月末收回本息300万元：
    借：银行存款3000000
    持有至到期投资减值准备928710
    持有至到期投资——利息调整195490
    投资收益275800
    贷：持有至到期投资——成本3000000
    ——应计利息1200000

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