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简答题试述计划审计工作时对重要性的评估。
  • 重要性水平是一个经验值，审计师通过职业判断财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平。
    （1）财务报表层次的重要性水平
    审计师的审计目标是通过执行审计工作对财务报表发表审计意见，因此审计师应当考虑财务报表层次的重要性水平，并在制定总体审计策略时，确定重要性水平。
    确定多大错报会影响到财务报表使用者所作决策，是审计师运用职业判断的结果，不同的审计师对同一财务报表的重要性水平的判断可能存在差异。审计师通常先选择一个判断基础，再选用适当的百分比乘以该基准，即：
    重要性水平＝判断基础×该判断基础的百分比 在实务中，审计师分别按资产负债表和利润表确定重要性水平。资产负债表确定重要性水平的基础是资产总额或净资产；利润表确定重要性水平的基础是主营业务收入或净利润。审计师在确定报表层次重要性水平时可参考以下标准：
    ①资产总额的0.5至1%；
    ②净资产的1%；
    ③营业收入的0.5至1%；
    ④净利润的5至10%。
    企业规模越大，使用百分比应越小。
    如果同一审计期间不同财务报表计算出的重要性水平不同，出于谨慎性的考虑，审计师应当选择较低的金额作为财务报表层次的重要性水平。例如资产负债表确定的重要性水平为60万元，利润表确定的重要性水平为40万元，考虑到大多数错报、漏报对资产负债表和利润表都由影响，因此，财务报表层次的重要性水平应确定为40万元。
    此外，在确定重要性水平时，审计师还应当考虑错报的性质。一些错报从数量上考虑并不重要，但从性质方面考虑确实重要的，可能会对财务报表产生重大影响。
    （2）交易、账户余额等认定层重要性水平的确定 由于财务报表提供的信息来源于各账户与交易，审计师只有通过各账户和交易，才能对财务报表是否公允发表意见。审计师应当对各类交易、账户余额和列报认定层次的重要性水平进行评估，以有助于确定进一步审计程序的性质、时间和范围。
    认定层次的重要性水平称为“可容忍误差”。可容忍误差的确定以审计师对财务报表层次重要性水平的初步评估为基础。它是不导致财务报表重大错报的情况下，审计师对各类交易、账户余额、列报确定的可接受的最大错报。
    审计师在确定认定层次重要性水平时应考虑的因素有：
    ①各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性；
    ②审计成本；
    ③各类交易、账户余额、列报的重要性水平与财务报表层次重要性水平的关系等。

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