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简答题某跨国纳税人，总公司在甲国，甲国所得税率为25%，在乙国设一常设机构，乙国所得税率为50%，在某一纳税年度内，该公司从甲国获得收入2000万美元，来自乙国的收入1000万美元，总公司发生了200万美元的销货贷款利息费用，原应由分公司承担50%，实际由分公司承担100%的利息费用。计算该公司少纳税额并指出其避税方法。
  • 原来应该由甲国总公司和乙国的常设机构分别承担利息费用50%，即各100万美元，如果总公司承担100万美元利息，总公司利润减少100万元，所得税少缴100×25%=25（万美元），但乙国的常设机构比现在的200万美元少承担100万美元的利息，则该常设机构的利润比现在要多100万美元，乙国的所得税率为50%，则要多缴所得税100×50%=50（万美元），总公司与常设机构合起来要多缴50-25=25（万美元）的所得税。所以现在该公司把利息费用全部由税率较高的乙国常设机构承担，比原来的分别承担要少缴25万美元的所得税。另外总公司和常设机构属于同一法人实体（注意，母公司与子公司属于不同的法人公司），这里就是利用公司的组织形式避税。如果设在甲国和乙国的分别是母公司和子公司，两者是关联企业，则是通过转让定价方式避税。

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