某企业2013年主营业务收入5000万元，主营业务成本2500

简答题 某企业2013年主营业务收入5000万元，主营业务成本2500万元，营业税金及附加500万元，销售费用1200万元，管理费用600万元，投资收益90万元，营业外支出100万元，企业利润合计为190万元。经审核时发现以下资料：（1）投资收益中，国债利息收入20万元，公司债券利息收入30万元，直接投资于另一境内法人企业的权益性投资取得的股息40万元；（2）销售费用中，当年发生的广告费为500万元，发生的宣传费为300万元；支付给某中介个人的一次性佣金为25万元。5万元给某外聘非雇员销售业绩优秀奖励的旅游费支出，当月该外聘人员还领取定额报酬2000元；（3）管理费用中60万元为业务招待费支出；（4）会计按工资总额的14%计入成本费用的职工福利费80万元，企业当年福利费实际支出为90万元；（5）营业外支出中，30万元为迟延交货按购销合同约定支付的违约支出，50万元为固定资产减值准备，20万元为消防部门在防火检查中的罚款；（6）经协商，将一批账面成本10万元，销售价格12万元（不含增值税）的货物抵偿前欠甲公司的账款15万元，尚未进行会计处理；企业经营货物适用的增值税税率均为17%，不考虑城建税及教育费附加。要求：根据上述资料，简述相关涉税政策并计算：（1）计算企业2013年应纳所得税额；（2）计算企业应代扣的个人所得税。

正确答案：（1）企业2013年应计入应纳税所得额的投资收益为30万元。
税法规定，取得的国债利息免税；居民企业直接投资于其他居民企业取得的权益性投资免税。
（2）2013年税前可扣除的广告宣传费为751.80万元。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政.税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
广告宣传费扣除限额计算：
主营业务收入＝5000+12（抵债业务中视同销售收入）＝5012（万元）
广告宣传费扣除限额＝5012×15%＝751.80（万元）
（3）企业2013年税前可扣除的业务招待费为25.06万元。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
业务招待费限额计算：
当年销售（营业）收入的5‰＝5012×5‰＝25.06（万元），实际发生业务招待费的60%＝60×60%＝36（万元），所以，业务招待费税前可扣除25.06万元。
（4）企业2013年税前可扣除的职工福利费为80万元。税法规定，实际发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。超过部分不得在税前扣除。
（5）企业2013年税前可扣除的营业外支出为30万元。税法规定，购销活动中支付的违约金可以在税前扣除；计提的固定资产减值准备不是实际损失不得在税前扣除；消防部门检查罚款属于行政性罚款，不得在税前扣除。
（6）企业2013年债务重级项目的所得＝（12-10）+（15-12×1.17）＝2.96（万元）
（7）企业2013年所得税应纳税所得额＝190-60+（500+300-751.80）+（60-25.06）+（100-30）+2.96＝286.1（万元）
企业2013年应纳所得税额＝286.1×25%＝71.53（万元）
（8）企业代扣的个人所得税
支付中介个人佣金应按劳务报酬扣缴个人所得税＝25×（1-20%）×40%-0.7＝7.3（万元）＝73000（元）
非雇员劳务报酬所得应纳个人所得税＝（2000+50000）×（1-20%）×30%-2000＝10480（元）
答案解析：
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