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简答题 甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为生产型企业，属于增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%；销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格，销售成本逐笔结转，本题涉及的产品均未计提存货跌价准备。甲公司2017年12月发生如下业务： （1）1日，向乙公司销售A产品100件，单价为20万元，单位销售成本为12万元。货款未收到，符合收入确认条件。 （2）12日，丙公司要求退回本年5月4日从甲公司购买的20件A产品。该产品销售单价为20万元，单位销售成本为11.8万元，甲公司销售商品时已确认收入，价款尚未收取。经查明退货原因系产品质量问题，甲公司同意丙公司退货，已办理退货手续并开具红字增值税专用发票。 （3）23日，甲公司采用收取手续费方式委托丁公司代销B产品200台，代销协议规定的销售价格为每台5万元，手续费为代销商品价款（不含增值税税额）的10%。B产品的成本为每台3万元。商品已经发出。31日，甲公司收到丁公司发来的代销清单，注明B产品已销售150台，同时将收到货款存入银行，并向丁公司开具了增值税专用发票。 （4）24日，甲公司与戊公司签订购销合同。合同规定：戊公司购入甲公司100件C产品，每件销售价格为4万元。甲公司已于当日收到戊公司货款，同时产生增值税纳税义务。该产品已于当日发出，每件销售成本为3万元。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2018年3月31日按当日市场价格购回全部该产品。 （5）25日，甲公司与己公司签订一份D产品销售合同。合同主要条款如下：甲公司向己公司销售D产品，合同总价款为800万元，成本为500万元。甲公司于12月26日将该产品运抵己公司，商品价款和增值税税额已全部收到。 同时与己公司签订安装D产品的劳务合同，合同总价款为30万元（不考虑增值税）。采用已经发生的成本占估计总成本的比例确认劳务收入。甲公司已将D产品交付己公司，同时己公司预付安装劳务价款20万元，其余价款在安装完成并经验收合格后支付。安装工作于12月26日开始，预计2018年1月10日完成安装。截至12月31日，发生安装费用15万元，以银行存款支付，预计还将发生安装劳务成本5万元。假定上述安装劳务合同的结果能够可靠地估计，安装工作是销售合同的重要组成部分，甲公司采用完工百分比法确认安装劳务收入。 （6）12月1日，采用分期预收款方式向庚公司销售一批E机器设备。合同约定，该批机器设备销售价格为580万元；庚公司应在合同签订时预付50％货款（不含增值税税额），剩余款项应于12月30日支付，并由甲公司发出E机器设备。12月1日，收到庚公司预付的货款290万元并存入银行；12月3013，发出该批机器设备，收到庚公司支付的剩余货款及全部增值税税额，并存入银行。该批机器设备实际成本为600万元，已计提存货跌价准备30万元。甲公司发出该批机器时增值税纳税义务已经发生。 根据上述经济业务逐笔编制相关的会计分录（答案中涉及“应交税费”科目，必须写出其明细科目及专栏名称）。
  • （1）12月1日借：应收账款2340
    贷：主营业务收入2000
    应交税费—应交增值税（销项税额）340（2000×17%）
    借：主营业务成本1200
    贷：库存商品1200
    （2）12月12日
    借：主营业务收入400
    应交税费—应交增值税（销项税额）68（400×17%）
    贷：应收账款468
    借：库存商品236
    贷：主营业务成本236
    （3）12月23日
    借：发出商品600（200×3）
    贷：库存商品600
    12月31日
    借：银行存款802.5
    销售费用75（750×10%）
    贷：主营业务收入750（150×5）
    应交税费—应交增值税（销项税额）127.5（750×17%）
    借：主营业务成本450（150×3）
    贷：发出商品450
    （4）12月24日
    因按回购日市场价格回购，所以发出商品时应确认收入。
    借：银行存款468
    贷：主营业务收入400
    应交税费—应交增值税（销项税额）68
    借：主营业务成本300
    贷：库存商品300
    （5）12月26日
    因安装工作是销售合同的重要组成部分，所以销售收入应在安装完毕并检验合格后确认。
    借：银行存款956（800×1.1720）
    贷：预收账款956
    借：发出商品500
    贷：库存商品500
    12月31日确认劳务收入=30×15/20=22.5（万元），确认劳务成本=20×15/20=15（万元）。
    借：劳务成本15
    贷：银行存款15
    借：预收账款22.5
    贷：主营业务收入22.5
    借：主营业务成本15
    贷：劳务成本15
    （6）
    ①12月1日
    借：银行存款290
    贷：预收账款290
    ②12月30日
    借：银行存款388.6
    预收账款290
    贷：主营业务收入580
    应交税费—应交增值税（销项税额）98.6（580×17%）
    借：主营业务成本570
    存货跌价准备30
    贷：库存商品600

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