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简答题某县甲卷烟厂、丙烟草批发企业均为增值税一般纳税人，2017年10月份甲卷烟厂发生下列业务： （1）外购卷烟生产设备，取得增值税专用发票注明税额68万元；支付运费，取得增值税专用发票注明税额0.22万元。 （2）以经营租赁方式租入一间库房，合同约定本月一次性支付全部含税租金50万元，出租方按简易计税方法缴纳增值税，并提供税务机关代开的增值税专用发票。 （3）向农业生产者收购烟叶用于生产烟丝，支付收购价款60万元，支付价外补贴6万元，开具烟叶收购发票。 （4）将收购的全部烟叶运往位于市区的乙烟丝厂加工成烟丝，支付加工费，取得增值税专用发票注明金额10万元，同时支付运费，取得增值税专用发票注明金额4万元，税额0.44万元。乙烟丝厂加工烟丝2600斤，乙烟丝厂同类烟丝产品不含税售价500元/斤，已履行了代收代缴消费税的义务。甲卷烟厂将收回的烟丝的一半直接对外销售，不含税销售价格700000元。剩余的一半都用于加工生产卷烟。 （5）向丙烟草批发企业销售A牌卷烟200标准箱，取得含税销售额500万元；销售B牌卷烟200标准箱，取得含税销售额300万元。 （6）将10标准箱A牌卷烟用于业务招待，20标准箱B牌卷烟作为福利发放给员工。 （7）用30标准箱B牌卷烟换取原材料，取得增值税专用发票注明金额38万元，税额6.46万元。B牌卷烟最高含税售价1.6万元/标准箱，平均含税售价1.5万元/标准箱。 （8）从4S店购进一辆排气量为2.0升的小轿车自用，支付含税价款14万元，另支付配件费、改装费1万元，所有款项均取得4S店开具的机动车销售统一发票。 （9）将一辆排气量为1.8升的小轿车送往修配厂更换底盘，支付材料费、修理费，取得增值税专用发票，注明税额1.16万元。该小轿车购入时已缴纳车辆购置税并办理了登记手续，经国家税务总局核定同类型新车的最低计税价格为16万元。 2017年10月份丙烟草批发企业发生下列业务： 将200标准箱A牌卷烟全部批发给二级批发商，取得含税销售额520万元；将200标准箱B牌卷烟全部批发给零售商，取得含税销售额310万元。 已知：A牌卷烟消费税税率56%，B牌卷烟消费税税率36%；卷烟生产环节定额税率每标准箱150元，批发环节定额税率每标准箱250元，烟丝消费税税率30%。 要求：根据上述资料，回答下列问题。 计算甲卷烟厂当月应缴纳增值税。
  • 当月销项税额：
    业务（4）：700000×17%/10000=11.9（万元）；
    业务（5）：500/（1+17%）×17%+300/（1+17%）×17%=116.24（万元）；
    业务（6）：500/（1+17%）/200×10×17%+300/（1+17%）/200×20×17%=7.99（万元）；
    业务（7）：30×1.5/（1+17%）×17%=6.54（万元）。
    当月销项税额=116.24+7.99+6.54+11.9=142.67（万元）。
    当月准予抵扣的进项税额：
    业务（1）：68+0.22=68.22（万元）；
    业务（2）：50/（1+5%）×5%=2.38（万元）；
    业务（3）：（60+6）×（1+20%）×13%=10.30（万元）；
    业务（4）：10×17%+0.44=2.14（万元）；
    业务（7）：6.46万元；
    业务（8）：（14+1）/（1+17%）×17%=2.18（万元）；
    业务（9）：1.16万元。
    当月准予抵扣的进项税额=68.22+2.38+10.30+2.14+6.46+2.18+1.16=92.84（万元）。
    当月应纳增值税=142.67-92.84=49.83（万元）。

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