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简答题南湖厂有一个基本生产车间（A车间）和一个辅助生产车间（机修车间），基本生产车间生产甲、乙两种产品，为大批大量生产，采用品种法进行产品成本核算。辅助生产车间的制造费用不单独核算。月初在产品成本为：甲产品：原材料40800元，工资及福利费24000，制造费用32762元。乙产品：原材料费用18000元，工资及福利费6000元，制造费用9254元。该厂200×年1月份发生下列经济业务： （1）本月发生其他支出，假定均为全月汇总金额，并以银行存款支付。A车间：办公费2000元，差旅费3000元，运输费4080元；机修车间：办公费1000元，差旅费2000元，运输费3100元；另外：支付全厂本月电费总额12000元。 （2）A车间领用材料120000元，其中直接用于甲产品的Ⅰ号材料30000元，直接用于乙产品的Ⅱ号材料28000元，甲、乙产品共同耗用Ⅲ材料62000元（甲产品定额消耗量为6000公斤，乙产品的定额消耗量为4000公斤），A车间机物料消耗8000元；辅助生产车间领用材料13000元；厂部领用9000元；共计150000元。 （3）机修车间报废低值易耗品一批，实际成本（原值）为6000元，残料入库，计价300元，采用五五摊销法进行核算。 （4）本月工资总额63000元，其中：A车间生产工人工资40000元（按甲、乙产品耗用的生产工时比例分配，甲产品生产工时为6000小时，乙产品生产工时为2000小时），车间管理人员工资为7000元；机修车间工人工资12000元；厂部管理人员工资4000元；共计63000元。 （5）按工资总额的14%计提职工福利费用。 （6）分配本月电费，根据电表记录：甲产品耗电10000度，乙产品耗电4000度，A车间照明用电100度；厂部耗电3000度；机修车间耗电2000度。 （7）分配本月固定资产折旧费用：A车间月初、月末在用固定资产原值为300000元；机修车间月初在用固定资产原值100000元，月末在用固定资产原值120000元；厂部在用固定资产原值月初、月末均为140000元；按月折旧率1%计算折旧额。 （8）200×年10月，以存款支付下年全厂书报订阅费6000元，其中厂部3600元，机修车间和A车间各1200元。采用分期摊销法，摊销期12个月。 （9）本月机修车间完成修理工时5000小时，其中为A车间提供4000小时；为厂部提供1000小时。该企业辅助生产费用规定采用直接分配法按修理工时比例分配。 （10）A车间的制造费用按甲、乙产品生产工时比例分配。 （11）甲产品本月完工2000件，月末在产品1000件，完工率为50%，原材料在生产开始时一次投入。采用约当产量法分配完工产品成本和月末在产品成本。乙产品本月完工1000件，乙产品各月末在产品数量变化不大，采用固定成本计价法计算期末在产品成本。 要求： （1）根据上述资料，编制各种费用分配表，分配各项费用。 （2）根据各种费用分配表，编制会计分录。 （3）根据各种费用分配表和会计分录，登记各种成本、费用明细账. （4）计算完工产品成本和月末在产品成本，编制结转完工产品成本分录。
  • （1）编制其他费用分配表和会计分录。
    会计分录：
    借：制造费用－A车间9080
    辅助生产成本－机修车间6100
    贷：银行存款15180
    借：应付账款－供电局12000
    贷：银行存款12000
    （2）根据材料用途编制材料费用分配表和会计分录。
    会计分录：
    借：基本生产成本－甲产品67200
    －乙产品52800
    辅助生产成本－机修车间13000
    制造费用－A车间8000
    管理费用－物料9000
    贷：原材料150000
    （3）借：原材料300
    辅助生产成本－机修车间2700
    贷：低值易耗品－低值易耗品摊销3000
    借：低值易耗品－低值易耗品摊销6000
    贷：低值易耗品－在用低值易耗品6000
    （4）根据工资费用资料和工资福利费的计提比例，编制职工薪酬分配表和会计分录。
    会计分录：
    借：基本生产成本－甲产品30000
    －乙产品10000
    辅助生产成本－机修车间12000
    制造费用－A车间7000
    管理费用4000
    贷：应付职工薪酬63000
    借：基本生产成本－甲产品4200
    －乙产品1400
    辅助生产成本－机修车间1680
    制造费用－A车间980
    管理费用560
    贷：应付职工薪酬8820
    （5）根据各部门用电情况，编制外购电费分配表和会计分录。
    会计分录：
    借：基本生产成本－甲产品6000
    －乙产品2400
    辅助生产成本－机修产品1200
    制造费用－A车间600
    管理费用1800
    贷：应付账款－供电局12000
    （6）根据各部门固定资产的使用情况及计提折旧的方法，编制折旧费用分配表和会计分录。
    会计分录：
    借：辅助生产成本－机修车间1000
    制造费用－A车间3000
    管理费用1400
    贷：累计折旧5400
    （7）根据“其它应付款”明细账的记录和摊销方法，编制待摊费用分配表和会计分录。
    会计分录：
    借：辅助生产成本－机修100
    制造费用－A车间100
    管理费用300
    贷：其它应付款－书报订阅费500
    （8）分配辅助生产费用。月末采用适当的方法将归集在“辅助生产成本”明细账上的费用进行分配，编制辅助生产费用分配表和分录。
    会计分录：
    借：制造费用－A车间30224
    管理费用7556
    贷：辅助生产成本－机修车间37780
    （9）分配制造费用。月末，根据“制造费用”明细账上归集的费用，编制制造费用分配表及分配分录。
    会计分录：
    借：基本生产成本－甲产品44238
    －乙产品14746
    贷：制造费用－A车间58984
    （10）计算完工产品成本和在产品成本并编制分录。
    会计分录：
    借：库存商品－甲产品184160
    －乙产品81346
    贷：基本生产成本－甲产品184160
    －乙产品81346

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